الديون المشكوك في تحصيلها الديون المشكوك في تحصيلها Doubtful Debts وهي الديون التي تكون الشركة غير متأكدة من قدرتها على تحصيلها من العميل.الديون المعدومة Bad Debts وهي الديون التي تأكدت الشركة من عدم قدرتها على تحصيلها بشكل نهائي.

طرق معالجة الديون المعدومة :

الطريقة المباشرة : إعدام الدين عند التأكد من عدم القدرة تحصيل الدين- Direct Write-off Method

الطريقة الغير مباشرة : تكوين مخصص للديون مشكوك في تحصيلها – Allowance Method

الديون المشكوك في تحصيلها ذلك الجزء من الدين الذي يحتمل عدم تحصيله ، ويستدل على ذلك من سلوكيات المدين في السداد ومماطلته أوظروفه وأحواله المالية وبالطبع فإن هذا الجزء من الديون يمثل نقصاً لحساب المدينين يحتمل حدوثه أوعدم حدوثه في المستقبل

الخلاصة حتى الشركة من خلال إتمام عملياتها البيعية المتنوعة تكون في حاجة الى تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها ومن ثم يتم خصم قيمة هذا المخصص من رصيد العملاء في المركز المالي وإظهار رصيد العملاء بالصافي كذلك فإن حساب / مصروف الديون المشكوك في تحصيلها يتم إدراجه ضمن المصروفات في قائمة الدخل

والمخصصات كلها ماعدا مخصص اومجمع الاهلاك نشات فى تكوينها من قائمه الدخل مباشره وهى اتىت من مبادئ وقواعد فهم المحاسبه والتى من ضمنها ( تؤخذ الخسائر المتسقطه فى الحسبان ولا تؤخذ الارباح المتسقطه فى الحسبان ) اما مخصص الديون المشكوك فيها فهويرتبط ونتاج ارصده العملاء المشكوك فى تحصيلها

من ح/ قائمه الدخل الى ح/ مخصص ديون مشكوك فى تحصيلها

مخصص الديون المشكوك في تحصيلهة : هوالوعاء الذي توضع فية المبالغ التي تعهد ادارة الشركة انها من المحتمل ان لا تحصل والتي ايضا لم تأخد الشكل القانوني لجعلها ديون معدومة

المؤونة هي أرباح محجوزة لقاء خسائر قد تقع مستقبلا ومحاسبيا تؤخذ بنسبة من الديون من حساب الأرباح والخسائر تعاد للأرياح والخسائر عند تحصيل تام الديون

هناك طريقتان اساسيتان واصل هتين الطريقتين بأن جميع من الحسابات المتعلقة بعملية البيع الاجلة (المدينون، والمبيعات) تنتمي لقوائم مالية مختلفة وطبيعة عناصرها مختلفة حيث ان المدينون حساب اصل متداول (حقيقي) يظهر في الميزانية واما المبيعات فحوحساب ايراد (اسمي اومؤقت) يظهر في قائمة الدخل، والطريقتان هما:الطريقة الاولى: (مدخل الميزانية) حيث تستند الشركة في تكوين المخصص بناء على خبرتها السابقة وفقا لنسبة متعلقة برصيد حساب المدينون، وحيث ان هذا المخصص يستند على رصيد المدينون (الحساب الحقيقي اللذي يظهر في الميزانية) اي من نفس الجنس فقد تم تسميته مدخل الميزانية ولهذا رصيد المخصص يتأثر دوما برصيد المدينون.الطريقة الثانية: (مدخل قائمة الدخل) هنا تستند الشركة على تكوين المخصص بناء على خبرة سابقة ولكن بالاستناد على نسبة من المبيعات الاجلة، وحيث ان هذا المخصص يستند على المبيعات الاجلة (الحساب المؤقت اوالاسمي) اي انه ليس من نفس جنس المدينون فان رصيد المخصص ليس له علاقة برصيد المدينون في كلى الطريقتين فان حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها يتم لقاءته بالميزانية برصيد المدينون وتخفيضه من المدينون ولهذا يطلق عليه اسم حساب اصل لقاء.من ايجابيات الطريقة الاولى بأنها تتماشى مع رصيد المدينون ولكنها تتجاهل المبيعات الاجلة واللتي هي اللتي تؤثر بالدخل عمليا فقد يحدث هناك تضارب مع مبدأ اللقاءةاما الطريقة الثانية وكونها تتماشى مع مبدأ اللقاءة الا انها لا تاخذ رصيد المدينون بعين الاعتبار ولهذا قد يصل رصيد المخصص اعلى من رصيد المدينون وهذا غير منطقي ولهذا بحاجة الشركة الى اعادة تقويمها جميع فترة.

الفرق بين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها وبين مخصص ديوون معدومة،يا ترى؟

مخصص الديون المعدومة يغلف في الحسابات الختامية اما مخصص الديون المشكوك في تحصيلها يرحل الي حسابات السنة

الديون المشكوك فى تحصيلها ( المعدومه)

هى الديون التى تمثل أوراق القبض ( المستند الذى نحصل به النقود ) الذى لا يتسقط من العميل حتى يدفعها. هذه الديون تشكل مشكله هامه فى الإقتصاديات الحاليه, بسبب عجز العملاء عن السداد فى الميعاد المحدد بسبب إنخفاض الإيرادات وركود السوق. إذا كثير من الشركات تجد صعوبه فى تحصيل هذه المديونيات المشكوك فى تحصيلها, وقد تصبح مع طول المده ديون معدومه إذا فقد الأمل فى إستردادها.

تعريف الديون المشكوك فيها :

هى مبالغ ماليه لدى العميل نتيجه شراءه بالأجل من المنشأه ويشك مالك المنشأه إذا هذا العميل لظروف خاصه أصبح متعثرا ويعجز عن السداد فى الميعاد المحدد.هذه الديون تسجل فى حساب الربح والخساره على جانب الخسارة.

التعامل معها :

هذه الديون تسبب للشركه خساره كبيره فى عمليه التشغيل حيث تؤثر سلبا على إيرادات المنشأه. لذلك تعمل المنشأه على متابعه الحسابات لتقليل هذه الخساره.عاده تٌنشأ المنشأه سجل متوازن وفاعل لمراقبه الحسابات خاصه بأوراق القبض وأوراق الدفع ( ما على المنشاه من مدفوعات ). يتم ذلك لضمان حتى المحاسب المسئول يتابع ويتأكد من البيانات الماليه للعميل وأنه يسدد فى المواعيد المتفق عليها دون تأخير. كما يتابع ويتأكد رؤساء أقسام المبيعات والترويج إذا الصفقات تتم طبقا لسياسه المنشأه والمؤشرات التنظيميه وتوصيات الإداره العليا والإستعلام عن العميل قبل منحه الإئتمان.

متابعه مخاطر الإئتمان:

المنشآت التى تعانى من خسائر الديون المعدومه تعتبر جزئيا مسئوله عن هذه الخساره. قبل منح الإئتمان يجب على المنشأه حتى تجمع معلومات كافيه عن العميل ووضعه المالى فى السوق وسمعته فى التعامل ومدى إلتزامه بسداد مديونياته. إذا تأكد من سلامه موقفه يمكن منحه الإئتمان( البيع الآجل ). إذا وقع بعد ذلك حتى تعثر لسبب خارج عن إرادته يمكن الإنتظار لفتره أخرى, أوإعاده جدوله المديونيه لأقساط أصغر ثم إتخاذ الأساليب المعتاده. إذا فشلت جميع هذه الوسائل تعتبر الديون مشكوك فى تحصيلها. إذا طالت المده تعتبر ديون معدومه لا أمل فى تحصيلها. كثير من المنشآت تبيع أوراق القبض بقيمه أقل للبنك لتغطيه المخاطر.

المراجعة :

يقوم قسم الأئتمان على فترات منتظمه بمراجعه حسابات العملاء ومدى إنتظامهم فى سداد الأقساط . تختلف تأشيره مسئول المتابعه على الملف طبقا لمده التأخير فى السداد إما حتى تكون " مرتفعه " أو" متوسطه " أومنخفضه ", أى 120 يوم تأخير ــ 60 يوم تأخير ــ 30 يوم تأخير. عاده يتم التعامل مع الملفات التى تحمل تأشيره مرتفعه ومتوسطه, ويتم البدأ فى التعامل مع العميل تبعا لذلك.

ما هوالقيد المحاسبي للديون المعدومة المحصلة في ظل وجود مخصص ديون مشكوك في تحصيلها،يا ترى؟

من ح/ مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها الى ح الديون المشكوك فى تحصيلها قيد الاقفال من ح الديون المعدومة.

المصادر http://www.almohasb1.com/2010/01/accounts-receivable.html

https://accdiscussion.com/acc12542.html

https://accdiscussion.com/acc12542.html

http://kenanaonline.com/users/DrNabihaGaber/posts/304756

https://www.bayt.com/ar/specialties/q/47673/%D9%85%D8%A7%D9%87%D9%88-%D8%AA%D8%B9%D8%B1%D9%8A%D9%81-%D9%85%D8%AE%D8%B5%D8%B5-%D8%AF%D9%8A%D9%88%D9%86-%D9%85%D8%B4%D9%83%D9%88%D9%83-%D9%81%D9%8A-%D8%AA%D8%AD%D8%B5%D9%8A%D9%84%D9%87%D8%A7-%D9%88-%D9%83%D9%8A%D9%81-%D8%AA%D8%B9%D8%A7%D9%84%D8%AC-%D9%85%D8%AD%D8%A7%D8%B3%D8%A8%D9%8A%D8%A7/