ضريبة القيمة المضافة

عودة للموسوعة
الضرائب
أحد جوانب السياسات المالية

ضريبة القيمة المضافة ضريبة تُفرض بتزايد بناءً على الزيادة في قيمة المنتج أوالخدمة في جميع فترة من مراحل الإنتاج أوالتوزيع.

تعوض ضريبة القيمة المضافة أساسًا الخدمات المشهجرة والبنية الأساسية المقدمة في منطقة معينة من قبل دولة وممولة من دافعي الضرائب التابعين لها والتي تم استخدامها في إعداد هذا المنتج أوالخدمة. لا تتطلب جميع المناطق فرض ضريبة القيمة المضافة وقد يتم إعفاء السلع والخدمات للتصدير (معفاة من الرسوم). يتم عادة تطبيق ضريبة القيمة المضافة كضريبة قائمة على الوجهة حيث يستند معدل الضريبة على مسقط المستهلك ويتم تطبيقه على ثمن البيع. ومما يدعوإلى الارتباك حتى شروط ضريبة القيمة المضافة وضريبة السلع والخدمات وضريبة الاستهلاك وضريبة المبيعات تستخدم أحيانًا بشكل متبادل. تحمل ضريبة القيمة المضافة حوالي خمس إجمالي الإيرادات الضريبية على مستوى العالم وفيما بين أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. اعتبارًا من 2018 تستخدم 166 دولة من العالم البالغ عددها 193 دولة ضريبة القيمة المضافة بما في ذلك جميع أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية باستثناء الولايات المتحدة والتي تستخدم نظام ضريبة المبيعات بدلا من ذلك.

هناك طريقتان رئيسيتان لحساب الضريبة على القيمة المضافة: الطريقة المعتمدة على الفاتورة الائتمانية أوالفواتير والكيفية التي تعتمد على طريقة الطرح أوالحسابات. باستخدام طريقة الفاتورة الائتمانية تخضع معاملات المبيعات للضريبة مع إبلاغ العميل بضريبة القيمة المضافة على المعاملة وقد تحصل الأنشطة التجارية على ائتمان لضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المواد والخدمات المدخلة. تعد طريقة إصدار الفواتير الائتمانية هي الطريقة الأكثر استخدامًا والتي تستخدمها جميع ضريبة القيمة المضافة الوطنية باستثناء اليابان. باستخدام طريقة الطرح في نهاية فترة إعداد التقارير يحسب النشاط التجاري قيمة جميع المبيعات الخاضعة للضريبة ثم يطرح مجموع جميع المشتريات الخاضعة للضريبة ويتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة على الفرق. طريقة الطرح تستخدم ضريبة القيمة المضافة حاليا فقط من قبل اليابان على الرغم من حتى طريقة ضريبة القيمة المضافة طريقة الطرح وغالبا ما تستخدم اسم "ضريبة ثابتة" كانت جزءا من الكثير من مقترحات الإصلاح الضريبي الأخيرة من قبل السياسيين الأمريكيين. مع كلتا الطريقتين هناك استثناءات في طريقة الحساب لبعض السلع والمعاملات التي تم إنشاؤها لأسباب جماعية براغماتية أوللقاءة الاحتيال والتهرب الضريبي.

التاريخ

كانت ألمانيا وفرنسا أول البلدان التي تطبق ضريبة القيمة المضافة وذلك في شكل ضريبة الاستهلاك العام خلال الحرب العالمية الأولى. تم تطبيق التغير الحديث في ضريبة القيمة المضافة لأول مرة من قبل فرنسا في عام 1954 في مستعمرة ساحل العاج (كوت ديفوار). واعترف الفرنسيون بتجربتها في عام 1958. موريس لوريه المدير المشهجر لهيئة الضرائب في فرنسا قام بتطبيق ضريبة القيمة المضافة فيعشرة أبريل 1954 على الرغم من حتى الصناعي الألماني الدكتور فيلهلم فون سيمنز اقترح المفهوم في عام 1918. في البداية وجهت إلى الشركات الكبيرة وتم تمديدها مع مرور الوقت لتضم جميع قطاعات الأعمال. في فرنسا يعد المصدر الأكثر أهمية للتمويل الحكومي حيث يمثل ما يقرب من 50٪ من عائدات الدولة.

وجدت دراسة عام 2017 حتى اعتماد ضريبة القيمة المضافة مرتبط بقوة بالنقابوية.

نظرة عامة

إيصال ضريبة القيمة المضافة البلجيكي.

يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة من قبل الدولة كنسبة مئوية من ثمن السوق النهائي. كما يوحي اسمها فإن ضريبة القيمة المضافة مصممة لضريبة القيمة المضافة فقط من قبل شركة على رأس الخدمات والسلع التي يمكن حتى تشتريها من السوق.

لفهم ما يعنيه ذلك ضع في اعتبارك عملية إنتاج (على سبيل المثال القهوة الجاهزة بدءاً من حبوب البن) حيث تحصل المنتجات على قيمة أكثر تتابعًا في جميع فترة من مراحل العملية. عندما يقوم المستهلك النهائي بعملية شراء فإنهم لا يدفعون فقط ضريبة القيمة المضافة للمنتج في متناولهم (على سبيل المثال فنجان قهوة) ولكن في الواقع ضريبة القيمة المضافة لكامل عملية الإنتاج (على سبيل المثال شراء حبوب القهوة ونقلها وتجهيزها وزراعتها وما إلى ذلك) بما حتى ضريبة القيمة المضافة متضمنة دائما في الأسعار.

يتم تحقيق تأثير القيمة المضافة من خلال منع المستهلكين النهائيين من استرداد ضريبة القيمة المضافة على المشتريات ولكن السماح للشركات بذلك. يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة التي تجمعها الدولة على أنها الفرق بين ضريبة القيمة المضافة لأرباح المبيعات وضريبة القيمة المضافة لتلك السلع والخدمات التي يعتمد عليها المنتج. الفرق هوالضريبة الناجمة عن القيمة المضافة من قبل الشركة. وبهذه الطريقة يمثل إجمالي الضريبة المفروضة في جميع فترة من سلسلة الإمداد الاقتصادية جزءًا ثابتًا.

التطبيق

تنطوي الطريقة القياسية لتطبيق ضريبة القيمة المضافة على افتراض حتى إحدى الشركات تدين ببعض الكسر على ثمن المنتج مطروحاً منه جميع الضرائب المدفوعة سابقاً على السلعة.

بواسطة طريقة الجمع يمكن حتى تستند ضريبة القيمة المضافة إلى الحسابات أوتستند إلى الفاتورة. وبموجب كيفية تحصيل الفاتورة يقوم جميع بائع بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على مخرجاته ويمرر المشتري فاتورة خاصة تشير إلى مبلغ الضريبة المشحونة. يخضع المشترون الذين يخضعون لضريبة القيمة المضافة على مبيعاتهم الخاصة (ضريبة الإنتاج) للضريبة على فواتير الشراء كضريبة مدخلات ويمكنهم خصم المبلغ من التزامهم الخاص بضريبة القيمة المضافة. يتم دفع الفرق بين ضريبة الإنتاج وضريبة المدخلات إلى الحكومة (أوتتم المطالبة برد الأموال في حالة المسؤولية السلبية). بموجب الطريقة القائمة على الحسابات لا يتم استخدام أي فواتير محددة. بدلاً من ذلك يتم احتساب الضريبة على القيمة المضافة ويتم قياسها كفرق بين الإيرادات والمشتريات المسموح بها. تستخدم معظم البلدان اليوم طريقة الفاتورة والاستثناء الوحيد هواليابان التي تستخدم طريقة الحسابات.

حسب توقيت الجمع يمكن حتى تكون ضريبة القيمة المضافة (وكذلك المحاسبة بشكل عام) إما على أساس الاستحقاق أوالنقد. أساس المحاسبة النقدية هوشكل سهل جدا من المحاسبة. عندما يتم استلام دفعة لبيع السلع أوالخدمات يتم إجراء إيداع ويتم تسجيل الإيرادات في تاريخ استلام الأموال - بغض النظر عن تاريخ البيع. تتم كتابة الشيكات عندما تكون الأموال متاحة لدفع الفواتير ويتم تسجيل النفقات في تاريخ الشيك بغض النظر عن تاريخ تكبد المصروفات. الهجريز الأساسي على مقدار النقد في البنك والهجريز الثانوي على التأكد من دفع جميع الفواتير. يتم بذل القليل من الجهد لمطابقة الإيرادات مع الفترة الزمنية التي يتم فيها اكتسابها أولمطابقة النفقات مع الفترة الزمنية التي يتم تكبدها فيها. المحاسبة على أساس الاستحقاق تتطابق الإيرادات مع الفترة الزمنية التي يتم فيها اكتسابها وتطابق النفقات مع الفترة الزمنية التي يتم تكبدها فيها. على الرغم من أنه أكثر تعقيدًا من المحاسبة على أساس النقد إلا أنه يوفر الكثير من المعلومات حول نشاطك التجاري. يتيح لك أساس الاستحقاق تتبع المبالغ المستحقة القبض (المبالغ المستحقة من العملاء على مبيعات الائتمان) والدائنين (المبالغ المستحقة للبائعين بشأن المشتريات الائتمانية). يسمح لك أساس الاستحقاق بمطابقة الإيرادات بالنفقات المتكبدة في كسبها مما يمنحك تقارير مالية أكثر فائدة.

التسجيل

بشكل عام تتطلب البلدان التي لديها نظام ضريبة القيمة المضافة حتى يتم تسجيل معظم الأنشطة التجارية لأغراض ضريبة القيمة المضافة. يمكن حتى تكون الشركات المسجلة لضريبة القيمة المضافة من الأشخاص الطبيعيين أوالكيانات القانونية ولكن قد يحدث لدى البلدان عتبات أولوائح مختلفة تحدد عندها يصبح تسجيل مستويات دوران الموظفين إلزامياً. يتعين على الشركات المسجلة بضريبة القيمة المضافة حتى تضيف ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات التي تقدمها إلى الآخرين (مع بعض الاستثناءات والتي تختلف حسب البلد) وحساب ضريبة القيمة المضافة إلى هيئة الضرائب بعد خصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعوها على السلع والخدمات حصلوا عليها من شركات أخرى مسجلة بضريبة القيمة المضافة.

مقارنة مع ضريبة المبيعات

بغض النظر عن النظام يتم دفع ضريبة القيمة المضافة أوضريبة المبيعات من قبل المستهلك في نقطة البيع. الفرق من وجهة نظر المستهلك هوحتى ضريبة القيمة المضافة غير مرئية في نقطة البيع. إذا كان ثمن السلعةخمسة يورويدفع الفردخمسة يورو. مع ضريبة المبيعات بالنسبة لعنصر بثمنخمسة دولارات يمكن للمستهلك دفع 5.25 دولار مع ضريبة المبيعات الإضافية البالغة 0.25 دولار المرئية للمستهلك في وقت البيع. هذا هوواحد من الاختلافات الرئيسية بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات. ويزعم حتى ضريبة القيمة المضافة تتجنب التأثير المتسلسل لضريبة المبيعات بفرض ضريبة على القيمة المضافة فقط في جميع فترة من مراحل الإنتاج. ومع ذلك فإنه يخفي فقط تأثير التتالي ولا يتجنبه - لا يزال على المستهلك دفع ضريبة القيمة المضافة على جميع ذلك ويحتفظ البائع بجزء من ضريبة القيمة المضافة المجمعة التي توازن ما دفعه البائع بالعمل في ضريبة القيمة المضافة. إنه عدم وضوح الضريبة التي زادت من شعبيتها بين الحكومات.

مع 45 ولاية أمريكية ومقاطعة كولومبيا باستخدام ضريبة المبيعات هناك الكثير من الاختلافات في تطبيق ضريبة المبيعات في الولايات المتحدة. بعض الدول تستثني العناصر مثل الطعام أوالملابس أوتخفض أسعارها. إلى غير ذلك يمكن حتى تجد الشركة المصنعة لنوع من القماش حتى منتجها قد أدمج في عنصر من الملابس أوفي بترة قماش يمكن حتى تخضع في الممارسة لمعدلات مختلفة من ضريبة المبيعات أوحتى إذا تم استخدام بترة القماش من نفس الشركة المصنعة لإنشاء نفس البند النهائي يمكن بيعها في ولايات مختلفة وتخضع لمعدلات ضريبة المبيعات المتنوعة.

من حيث المبدأ تنطبق ضريبة القيمة المضافة على جميع مبيعات السلع والخدمات ويرجع ذلك جزئيًا إلى أنه ليس معروفًا عن المنتج النهائي. يتم تقييم ضريبة القيمة المضافة وتجميعها على قيمة السلع أوالخدمات التي تم تقديمها في جميع مرة يتم فيها إجراء معاملة (بيع / شراء). يتقاضى البائع ضريبة القيمة المضافة على المشتري ويدفع البائع هذه الضريبة على القيمة المضافة إلى الحكومة. ومع ذلك إذا لم يكن المشترون هم المستخدمين النهائيين ولكن السلع أوالخدمات المشتراة هي تكاليف لأعمالهم يمكن خصم الضريبة التي دفعوها لقاء هذه المشتريات من الضريبة التي يفرضونها على عملائهم. الحكومة تستلم الفرق فقط. وبعبارة أخرى يتم دفع ضريبة على هامش الربح الإجمالي لكل معاملة من قبل جميع مشارك في سلسلة المبيعات.

في الكثير من البلدان النامية مثل الهند تعتبر ضرائب المبيعات مصادر رئيسية للإيرادات حيث حتى ازدياد معدلات البطالة وانخفاض ولج الفرد يجعل مصادر الدخل الأخرى غير كافية. ومع ذلك هناك معارضة قوية لتحويل الكثير من الحكومات دون الوطنية إلى ضريبة القيمة المضافة حيث يؤدي التحويل إلى انخفاض إجمالي في الإيرادات التي تجمعها بالإضافة إلى بعض الاستقلالية.

من حيث المبدأ يتم فرض ضريبة المبيعات فقط في نقطة البيع للمستهلك. في الممارسة العملية في بعض الولايات الأمريكية يتم فرضها في بعض الأحيان على مراحل مختلفة أثناء عملية الإنتاج. تحدد الدول التي تجمع ضريبة المبيعات من هوالمستهلك. بشكل عام جميع إنسان هوالمستهلك ويخضع لضريبة المبيعات ما لم يثبت الشخص أوالشركة أنها غير خاضعة للضريبة لأنها مسجلة.

تتطلب ضريبة القيمة المضافة إجراء محاسبة إضافية من قبل هؤلاء في وسط سلسلة التوريد لضمان جمع ضريبة القيمة المضافة بشكل سليم. ومع ذلك في حين حتى هذا سليم يركز فقط على جمع ضرائب الاستهلاك بشكل عام فإن جميع الشركات الأمريكية التي تتاجر في البورصات توفر نفس المستوى من المحاسبة على أي حال للمنظمين الحكوميين وتحتاج إلى القيام بذلك من أجل خصم نفقاتها بما في ذلك ضرائب المبيعات المدفوعة من ضريبة ولج الشركات. لذا هذا الاختلاف ليس كبيرًا بقدر ما يمكن التفكير فيه في البداية.

تحتوي جميع من ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة على مشكلات مرتبطة بالمعاملات عبر الحدود. عندماقد يكون المشتري في ولاية ضريبية مختلفة عن البائع هناك حاجة إلى طريقة لتحديد معدلات التحصيل المناسبة وتخصيص الضرائب. في الولايات المتحدة كان هذا سليمًا قبل الإنترنت مع مبيعات الطلبات بالبريد. الانترنت قام بتعقيد القضية. قد يعيش المشتري في ولاية واحدة ويكون جسديًا في دولة أخرى في وقت البيع ويطلب الشحن إلى دولة ثالثة. يمكن تسجيل البائع في ولاية واحدة ولكنقد يكون له منافذ شحن في ولايات أخرى. وبينما يجمع البائع الضريبة على الدولة يحتاج البائع إلى علاقة مع سلطات فرض الضرائب الحكومية لدفع الضريبة. لفترة من الزمن في الولايات المتحدة كان سوق الإنترنت محميًا من الضرائب بموجب القانون الفيدرالي - وهي حماية لم تعد موجودة. كانت هذه سياسة متعمدة تهدف إلى تنمية سوق الإنترنت الناشئة في ذلك الوقت. ونظرًا لأن ضرائب المبيعات تكون مرئية في نقطة البيع للمستهلكين فقد يستخدم الأشخاص طرقًا قانونية أوغير قانونية لتجنب نشاط المبيعات (مثل الشراء عبر الإنترنت أوالتظاهر بأنهم شركة أوالشراء بثمن الجملة أوشراء المنتجات من خلال صاحب العمل وما إلى ذلك). ومع ذلك فقد تم إغلاق معظم هذه "الثقوب الحلزونية" في الولايات المتحدة حيث يتم تحصيل ضرائب المبيعات بشكل روتيني عبر الإنترنت وفي منافذ البيع بالجملة الرئيسية. اعتمادا على الدولة يمكن تطبيق ضريبة المبيعات في عدة نقاط في عملية الإنتاج.

يمكن تطبيق ضريبة القيمة المضافة من حيث المبدأ بطريقة أكثر عدالة في المعاملات عبر الحدود. يتم فرض ضريبة على القيمة المضافة في فرنسا حتى إذا تم بيع المنتج لمزيد من الإنتاج في إسبانيا والتي يمكن حتى تفرض ضريبة على القيمة المضافة في إسبانيا. ومع ذلك أدت ضريبة القيمة المضافة عبر الحدود إلى مستويات كبيرة من عمليات احتيال ضريبة القيمة المضافة حيث يتم جمع ضريبة القيمة المضافة للمبيعات إلى بلد آخر واحتفظت بها الشركة والتي أخفقت في الإبلاغ عن مجموعة ضريبة القيمة المضافة. تعد احتيالات ضريبة القيمة المضافة عبر الحدود معضلة كبيرة في الاتحاد الأوروبي والسبب الرئيسي في إنشاء مخط المدعي العام الأوروبي.

أمثلة

النظر في تصنيع وبيع أي عنصر والتي في هذه الحالة يفترض أن نطلق عليها اسم البترة. في ما يلي يتم استخدام مصطلح "الهامش الإجمالي" بدلاً من "الربح". الربح هوالباقي من ما تظل بعد دفع تكاليف أخرى مثل تكاليف الإيجار والموظفين.

بدون أي ضريبة

  • على سبيل المثال تنفق شركة مصنعة عناصر قابلة المستخدم 1.00 دولار على المواد الخام وتستخدمها لإنشاء أداة.
  • يتم بيع البترة بالجملة لمتاجر التجزئة البترة لقاء 1.20 دولار تاركا هامش الربح الإجمالي بقيمة 0.20 دولار.
  • ثم يبيع بائع التجزئة البترة إلى المستهلك لقاء 1.5 دولار تاركا هامش الربح الإجمالي من 0.30 دولار.

مع ضريبة المبيعات

مع ضريبة مبيعات 10٪:

  • تنفق الشركة المصنعة 1.00 دولار للمواد الخام مما يؤكد أنها ليست المستهلك النهائي.
  • يتقاضى المصنّع رسومًا بقيمة 1.20 دولارًا أمريكيًا لمتاجر التجزئة ويتحقق من حتى بائع التجزئة ليس مستهلكًا تاركًا نفس الهامش الإجمالي 0.20 دولارًا.
  • يفرض بائع التجزئة رسوماً على المستهلك (1.50 دولار × 1.10) = 1.65 دولارًا ويدفع للحكومة 0.15 دولار تاركًا هامش الربح الإجمالي 0.30 دولار.

لذلك قام المستهلك بدفع 10٪ (0.15 دولار) إضافية مقارنة مع نظام الضرائب وقد جمعت الحكومة هذا المبلغ في الضرائب. لم يدفع تجار التجزئة أي ضرائب مباشرة (المستهلك هوالذي دفع الضريبة) ولكن على تاجر التجزئة حتى يقوم بالأعمال الورقية لكي يرسل إلى الحكومة ضريبة المبيعات التي جمعها بشكل سليم. يتحمل الموردون والمصنعون العبء الإداري المتمثل في تقديم شهادات الإعفاء السليمة من الدولة والتحقق من حتى عملائهم (تجار التجزئة) ليسوا مستهلكين. يجب على بائع التجزئة التحقق من شهادة الإعفاء هذه والحفاظ عليها. بالإضافة إلى ذلك يجب على تاجر التجزئة تتبع ما خاضع للضريبة وما لا يتماشى مع معدلات الضرائب المتنوعة في جميع من المدن والمقاطعات والولايات بالنسبة إلى 35000 سلطة مختلفة للضرائب.

هناك استثناء كبير لهذه الحالة هوالمبيعات عبر الإنترنت. عادة إذا لم يكن لدى شركة البيع بالتجزئة عبر الإنترنت أي ترابط (يُعهد أيضًا باسم الوجود المادي الكبير) في الولاية التي سيتم فيها تسليم البضائع لا يُفرض أي التزام على بائع التجزئة لجمع ضرائب المبيعات من مشترين "خارج الدولة". بشكل عام يحتاج قانون الولاية حتى يقوم المشتري بالإبلاغ عن هذه المشتريات إلى سلطة الضرائب الحكومية ودفع ضريبة الاستخدام والتي تعوض ضريبة المبيعات التي لا يدفعها بائع التجزئة.

مع ضريبة القيمة المضافة

مع ضريبة بقيمةعشرة ٪:

  • تنفق الشركة المصنعة (1 دولار × 1.10) = 1.10 دولار للمواد الخام ويدفع البائع للمواد الخام للحكومة 0.10 دولار.
  • تفرض الشركة المصنعة على بائع التجزئة (1.20 دولار × 1.10) = 1.32 دولار وتدفع للحكومة (0.12 دولار ناقص 0.10 دولار) = 0.02 دولار تاركة نفس هامش الربح الإجمالي (1.32 دولار - 1.10 دولار - 0.02 دولار) = 0.20 دولار.
  • يفرض بائع التجزئة على المستهلك (1.50 دولار × 1.10) = 1.65 دولار ويدفع للحكومة (0.15 دولار ناقص 0.12 دولار) = 0.03 دولار تاركًا نفس هامش الربح الإجمالي (1.65 دولار - 1.32 دولار - 0.03 دولار) = 0.30 دولار.
  • تحقق الشركة المصنعة وتاجر التجزئة هامش كسب أقل من منظور النسبة المئوية. إذا تم عرض تكلفة إنتاج المواد الخام فسيكون ذلك سليمًا أيضًا في الهامش الإجمالي لمورد المواد الخام على أساس النسبة المئوية.
  • لاحظ حتى الضرائب التي تدفعها جميع من الشركة المصنعة ومتاجر التجزئة إلى الحكومة تمثل 10٪ من القيمة المضافة من خلال ممارسات الأعمال الخاصة بها (على سبيل المثال القيمة المضافة من قبل الشركة المصنعة هي 1.20 دولار ناقصًا دولارًا واحدًا وبالتالي فإن الضريبة المستحقة من الشركة المصنعة هي ((1.20 دولار - 1.00 دولار) × 10٪ = 0.02 دولار).

في مثال ضريبة القيمة المضافة أعلاه دفع المستهلك واستلمت الحكومة نفس المبلغ بالدولار كما هوالحال مع ضريبة المبيعات. في جميع فترة من مراحل الإنتاج يجمع البائع الضريبة نيابة عن الحكومة ويدفع المشتري لقاء الضريبة عن طريق دفع ثمن أعلى. يمكن عندئذٍ استرداد المشتري لدفع الضريبة ولكن فقط عن طريق بيع المنتج ذي القيمة المضافة بنجاح إلى المشتري أوالمستهلك في الفترة التالية. في الأمثلة المعروضة سابقًا إذا فشل بائع التجزئة في بيع بعض مخزونه فإنه يعاني من خسارة مالية أكبر في نظام ضريبة القيمة المضافة مقارنة بنظام الضريبة على المبيعات من خلال دفع ثمن أعلى للمنتج الذي يريد بيعه. جميع شركة مسؤولة عن التعامل مع الأوراق اللازمة من أجل نقل إلى الحكومة ضريبة القيمة المضافة التي تم جمعها على هامش الربح الإجمالي. يتم تحرير الشركات من أي التزام لطلب شهادات من المشترين الذين ليسوا مستخدمين نهائيين ومن تقديم مثل هذه الشهادات لمورديهم لكنها تتكبد تكاليف محاسبية متزايدة لجمع الضريبة والتي لا يتم تسديدها من قبل السلطة الضريبية. على سبيل المثال يتعين على شركات الجملة الآن توظيف موظفين ومحاسبين للتعامل مع الأوراق المالية لضريبة القيمة المضافة والتي لن تكون مطلوبة إذا كانوا يجمعون ضريبة المبيعات بدلاً من ذلك.

القيود على الأمثلة

في الأمثلة المذكورة أعلاه افترضنا حتى العدد نفسه من الأدوات تم تصنيعها وبيعها قبل وبعد إدخال الضريبة. هذا ليس سليما في الحياة الحقيقية.

يشير النموذج الاقتصادي للعرض والطلب إلى حتى أي ضريبة تحمل تكلفة المعاملة بالنسبة لشخص ما سواء كان البائع أوالمشتري. عند حمل التكلفة يتحرك منحنى الطلب إلى اليسار أوينحرف منحنى العرض لأعلى. وهما مكافئ وظيفيا. وبالتالي تزداد كمية النقصان الجيد الذي تم شراؤه و/أوالثمن الذي بيعت من أجله.

لم يتم دمج هذا التحول في العرض والطلب في المثال أعلاه وذلك من أجل التبسيط ولأن هذه التأثيرات تختلف عن جميع نوع من أنواع السلع. يفترض المثال أعلاه حتى الضريبة غير مشوهة.

قيود ضريبة القيمة المضافة

تحليل العرض والطلب في السوق الخاضع للضريبة.

ضريبة القيمة المضافة مثل معظم الضرائب تشوه ما كان سيحدث بدونها. لأن ثمن إنسان ما يرتفع وتنخفض كمية السلع المتداولة. في اللقاء بعض الناس أسوأ حالاً بسبب حتى الحكومة أصبحت أفضل حالاً من ولج الضرائب. أي أنه يتم فقدان المزيد بسبب تحولات العرض والطلب مما هومكتسب في الضرائب. هذا هوالمعروف باسم خسارة فادحة. إذا كان الدخل الذي يفقده الاقتصاد أكبر من ولج الحكومة فإن الضريبة غير فعالة. وتجدر الإشارة إلى حتى ضريبة القيمة المضافة وعدم ضريبة القيمة المضافة لديهما نفس الآثار على نموذج الاقتصاد الجزئي.

قد لاقد يكون إجمالي ولج الحكومة (الإيرادات الضريبية) خسارة فادحة إذا تم استخدام الإيرادات الضريبية للإنفاق الإنتاجي أوكانت له آثار خارجية إيجابية - بعبارة أخرى قد تعمل الحكومات أكثر من مجرد استهلاك الدخل الضريبي. في الوقت الذي تحدث فيه التشوهات فإن ضرائب الاستهلاك مثل ضريبة القيمة المضافة تعتبر في الغالب متفوقة لأنها تشوه الحوافز على الاستثمار والحفظ والعمل بأقل من معظم أنواع الضرائب الأخرى - وبعبارة أخرى فإن ضريبة القيمة المضافة لا تشجع الاستهلاك أكثر من الإنتاج.

في الرسم البياني على اليمين:

  • خسارة المكاسب القصوى: منطقة المثلث التي تشكلت من صندوق ضريبة الدخل ومنحنى العرض الأصلي ومنحنى الطلب.
  • دخل ضريبة الحكومات: المستطيل الرمادي الذي يقول "إيرادات الضرائب".
  • إجمالي فائض المستهلك بعد التحول: المنطقة الخضراء.
  • إجمالي فائض المنتج بعد التحول: المنطقة الصفراء.

الواردات والصادرات

كضريبة استهلاك عادة ما يتم استخدام ضريبة القيمة المضافة كبديل لضريبة المبيعات. في نهاية المطاف تفرض على نفس الأشخاص والشركات نفس المبالغ من المال على الرغم من اختلاف الآلية الداخلية. يوجد فرق كبير بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات للسلع المستوردة والمصدرة:

  • يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة على سلعة يتم تصديرها بينما لا تكون ضريبة المبيعات.
  • يتم دفع ضريبة المبيعات للثمن الكامل للسلعة المستوردة بينما من المتسقط حتى يتم فرض ضريبة القيمة المضافة فقط على القيمة المضافة لهذه السلعة من قبل المستورد والموزع.

وهذا يعني أنه بدون إجراءات خاصة سيتم فرض ضرائب على السلع مرتين إذا تم تصديرها من بلد واحد لديه ضريبة القيمة المضافة إلى بلد آخر له ضريبة مبيعات بدلاً من ذلك. وبالعكس فإن السلع التي يتم استيرادها من بلد خالي من ضريبة القيمة المضافة إلى بلد آخر مع ضريبة القيمة المضافة لن ينتج عنها ضريبة مبيعات ولا يُسمح إلا بجزء ضئيل من ضريبة القيمة المضافة المعتادة. هناك أيضا فروق ذات دلالة إحصائية في الضرائب على السلع التي يجري استيرادها / تصديرها بين البلدان مع أنظمة مختلفة أومعدلات ضريبة القيمة المضافة. لا توجد ضرائب مبيعات على تلك المبيعات - حيث يتم فرضها بنفس الطريقة على جميع من السلع المستوردة والمحلية ولا يتم الخصم منها مرتين مطلقًا.

لإصلاح هذه المشكلة تستخدم جميع البلدان تقريبًا التي تستخدم ضريبة القيمة المضافة قواعد خاصة للسلع المستوردة والمصدرة:

  • يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على جميع السلع المستوردة لقاء ثمنها الكامل عند بيعها لأول مرة.
  • تعفى جميع البضائع المصدرة من أي مدفوعات ضريبة القيمة المضافة.

لهذه الأسباب تشكل ضريبة القيمة المضافة على الواردات وضريبة القيمة المضافة على الصادرات ممارسة شائعة توافق عليها منظمة التجارة العالمية.

مثال

باعتبار حتى سيارة فورد التي تكلف 25000 دولار أمريكي لإنتاجها في الولايات المتحدة (التي لا تحتوي على ضريبة القيمة المضافة ولكن لديها ضريبة مبيعات بنسبة 10٪) وسيارة أوبل التي تكلف 25000 دولار لإنتاجها في ألمانيا (التي تحتوي على 20٪ من ضريبة القيمة المضافة). يتم عرض جميع من الأسعار مع جميع الضرائب المفروضة على الشركات المصنعة لهذه السيارات بما في ذلك الضرائب الاجتماعية والضرائب على الدخل وما إلى ذلك ولكن دون فرض الضرائب المفروضة على المستهلكين - أي ضريبة المبيعات في الولايات المتحدة الأمريكية وضريبة القيمة المضافة في ألمانيا.

دون تعديل خاص يتعلق التصدير / الاستيراد فإن أسعار العملاء ستكون

تكلفة الإنتاج الثمن المدفوع لفورد من قبل المستهلك الثمن المدفوع لأوبل من قبل المستهلك الضرائب المدفوعة لفورد من قبل المستهلك الضرائب المدفوعة لأوبل من قبل المستهلك
في الولايات المتحدة 25,000 27,500 33,000 2,500 (ضريبة مبيعات 10٪ فقط) 8,000 (ضريبة القيمة المضافة الأصلية 20٪ بالعمل على الاستيراد وضريبة المبيعات في وقت لاحق 10٪ في تجارة التجزئة)
في ألمانيا 25,000 25,000 30,000 $0 (لا توجد ضريبة مبيعات في ألمانيا) $5,000 (ضريبة القيمة المضافة)

لاحظ حتى أسعار أوبل تبدوأعلى من سيارات فورد. هناك خطأ رائج في الكثير من الأمثلة التي تحاول إثبات حتى الحسمات من ضريبة القيمة المضافة تشكل حاجزًا تجاريًا لتعيين أسعار التجزئة متساوية لكل من فورد وأوبل. بهذه الكيفية تكون الأسعار متساوية مبدئياً ولكنها تصبح مختلفة بعد جميع ضرائب القيمة المضافة والخصومات الإضافية المشروحة أدناه. مثل هذا النهج لا يأخذ في الاعتبار حقيقة بسيطة حتى أسعار أوبل في الجدول أعلاه تضم دائما ضريبة القيمة المضافة في حين حتى أسعار فورد لا تضم ذلك أبدا. هذا هوبالضبط سبب إجراء تعديلات إضافية في ضريبة القيمة المضافة.

قد يحاول المرء حتى يعترض على حتى هذا يعني ببساطة حتى ألمانيا لديها ضرائب أعلى بشكل عام لكن في الواقع هذه ليست حالة ضرائب المستهلك. فكر في وضع افتراضي لا تزال فيه ضريبة المستهلكين كما هي في ألمانيا تمامًا كما في المثال أعلاه ولكن الآن يتم جمعها كضريبة مبيعات بنسبة 20٪:

الثمن المدفوع لفورد من قبل المستهلك الثمن المدفوع لأوبل من قبل المستهلك الضرائب المدفوعة لفورد من قبل المستهلك الضرائب المدفوعة لأوبل من قبل المستهلك
في الولايات المتحدة 27,500 27,500 2,500 (ضريبة مبيعات فقط) 2,500 (ضريبة مبيعات فقط)
في ألمانيا 30,000 30,000 5,000 (ضريبة مبيعات فقط) 5,000 (ضريبة مبيعات فقط)

الآن دعونا نستخدم نفس الافتراض بأن الثمن النهائي للمستهلك يبقى 25000 دولار ولا توجد ضرائب. ستباع جميع السلع بمبلغ 25000 دولار ولا يوجد لدى الشركة المصنعة ميزة:

الثمن المدفوع لفورد من قبل المستهلك الثمن المدفوع لأوبل من قبل المستهلك الضرائب المدفوعة لفورد من قبل المستهلك الضرائب المدفوعة لأوبل من قبل المستهلك
في الولايات المتحدة 25,000 25,000 0 (لا ضرائب) 0 (لا ضرائب)
في ألمانيا 25,000 25,000 0 (لا ضرائب) 0 (لا ضرائب)

في الواقع فإن الثمن النهائي للمستهلك هو25000 دولار في جميع الحالات.

مرة أخرى بافتراض حتى الثمن النهائي للمستهلك هو25000 دولار فكر في وضع افتراضي لا تزال فيه ضريبة المستهلكين 10٪ في الولايات المتحدة وتفرض ألمانيا ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20٪ على السلع الأمريكية المستوردة وتعيد ضريبة القيمة المضافة 20٪ على البضائع المصدرة إلى الولايات المتحدة وتخصم الولايات المتحدة ضريبة مبيعات بنسبة 10٪ على جميع من البضائع:

الثمن المدفوع لفورد من قبل المستهلك الثمن المدفوع لأوبل من قبل المستهلك الضرائب المدفوعة لفورد من قبل المستهلك الضرائب المدفوعة لأوبل من قبل المستهلك
في الولايات المتحدة 27,500 27,500 2,500 (ضريبة مبيعات فقط) 2,500 (ضريبة مبيعات فقط)
في ألمانيا 30,000 30,000 5,000 (ضريبة القيمة المضافة فقط) 5,000 (ثمن نهاية للمستهلك)

وحتى في حالة قيام بلد ما بتحويل ضريبة القيمة المضافة لا تحدث تشوهات في الأسعار. لن يتم فرض ضريبة مبيعات أمريكية على المنتج الأمريكي الذي يصدر سيارة إلى ألمانيا ولكن سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليه. وبما حتى المنتج المحلي الألماني سيتحمل ضريبة القيمة المضافة فإن الشركتين على قدم المساواة في ألمانيا. وبالمثل فإن الشركة الأمريكية التي تبيع سيارة محليًا سيتم فرض ضريبة مبيعات عليها كما سيحاسب المصنع الألماني في البيع في الولايات المتحدة. ومع ذلك إذا لم تقم ألمانيا بتحويل ضريبة القيمة المضافة على التصدير فسيتم فرض ضريبة المبيعات على المنتج الألماني ضريبة القيمة المضافة وبالتالي تقابل تشويه للثمن. استخدام تحويل ضريبة القيمة المضافة على الصادرات يساعد على ضمان عدم حدوث تشوه في ثمن التصدير.

حول العالم

أستراليا

ضريبة السلع والخدمات هي ضريبة القيمة المضافة المقدمة في أستراليا في عام 2000 والتي يتم جمعها من قبل مخط الضرائب الأسترالي. ثم يتم إعادة توزيع الإيرادات إلى الولايات والأنطقيم من خلال عملية لجنة منح الكومنولث. في جوهرها هذا هوبرنامج أستراليا للمعادلة المالية الأفقية. في حين يتم تحديد المعدل حاليًا بنسبة 10٪ فهناك الكثير من العناصر المستهلكة محليًا والتي تكون صفرًا (خالي من ضريبة مبيعات) مثل الأغذية الطازجة والتعليم والخدمات الصحية وبعض المنتجات الطبية بالإضافة إلى الإعفاءات من الرسوم الحكومية الرسوم التي هي في طبيعة الضرائب.

بنغلاديش

تم إدخال ضريبة القيمة المضافة في بنغلاديش في عام 1991 لتحل محل ضريبة المبيعات ومعظم الرسوم الضريبية. صدر قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1991 في تلك السنة وبدأت ضريبة القيمة المضافة فيعشرة يوليو1991. ويشار إلىعشرة يوليوباعتباره يوم ضريبة القيمة المضافة الوطني في بنغلاديش.

في غضون 25 سنة أصبحت ضريبة القيمة المضافة أكبر مصدر للإيرادات الحكومية. حوالي 56٪ من إجمالي الإيرادات الضريبية هوولج ضريبة القيمة المضافة في بنغلاديش.

معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي هو15٪. التصدير هوصفر. إلى جانب هذه المعدلات هناك الكثير من المعدلات المخفضة محليًا تسمى "معدل الاقتطاع" لقطاعات الخدمات المتاحة. يتم تطبيق أسعار مختلفة للخدمات المتنوعة. معدلات الاقتطاع هي 1.5٪ و2.25٪ و2.5٪ و3٪ و4٪ و4.5٪ و5٪ و5.5٪ و6٪ و7.5٪ و9٪ و10٪.

تتميّز ضريبة القيمة المضافة البنجلاديشية بالكثير من التشوهات أي إعلان القيمة للمنتجات والخدمات وتسجيل الفروع والقيم التعريفية ومعدلات الاقتطاع وفرض قيود كثيرة على نظام الائتمان ودفع ضريبة القيمة المضافة دفعة واحدة (ضريبة القيمة المضافة) دفعة مقدمة من ضريبة القيمة المضافة والإعفاءات المفرطة إلخ. الكثير من التشوهات ونسبة ضريبة القيمة المضافة إلى الناتج المحلي الإجمالي حوالي 4٪ هنا. لزيادة إنتاجية ضريبة القيمة المضافة سنت الحكومة قانون ضريبة القيمة المضافة والقانون الإضافي لعام 2012. وكان من المقرر في البداية حتى يعمل هذا القانون بإدارة تلقائية من 1 يوليو2017 ولكن تم تمديد المشروع الآن لمدة عامين آخرين.

المجلس الوطني للإيرادات هوالهيئة العليا التي تدير ضريبة القيمة المضافة.

كندا

ضريبة السلع والخدمات هي ضريبة القيمة المضافة التي قدمتها الحكومة الاتحادية في عام 1991 بمعدل 7٪ في وقت لاحق إلى المعدل الحالي من 5٪. يتم جمع ضريبة المبيعات المنسقة (ضريبة المبيعات المنسقة؛ الضريبة الإجمالية على المبيعات وضريبة المبيعات) في نيوبرونزويك (15٪) ونيوفاوندلاند (15٪) ونوفا سكوتيا (15٪) وأونتاريو(13٪) وجزيرة الأمير إدوارد (15٪). ولفترة قصيرة حتى عام 2013 في كولومبيا البريطانية (12٪). (تمتلك كيبيك عمليًا نسبة 14.975٪ من ضريبة المبيعات: تتبع ضريبة مبيعات المقاطعة نفس القواعد مثل ضريبة السلع والخدمات ويتم جمعها معًا من قبل ولج كيبيك.) وعادةً ما تستثني الأسعار المعلنة والمعلن عنها الضرائب التي يتم احتسابها في وقت الدفع والاستثناءات الشائعة هي وقود السيارات والأسعار المعلنة التي تضم الضرائب على المبيعات وضريبة الإنتاج والبنود في آلات البيع وكذلك المشروبات الكحولية في المتاجر الاحتكارية. يتم إعفاء البنطقة الأساسية والأدوية التي تستلزم وصفة طبية ووسائل النقل الداخلية والخارجية والأجهزة الطبية.

الصين

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في الصين في عام 1984 وتديرها مصلحة الدولة للضرائب. في عام 2007 بلغت الإيرادات من ضريبة القيمة المضافة 15.47 مليار يوان (2.2 مليار دولار) والتي شكلت 33.9 في المائة من إجمالي الإيرادات الضريبية في الصين لهذا العام. المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة في الصين هو16٪. يوجد معدل مخفض بنسبة 13٪ ينطبق على منتجات مثل الخط وأنواع الزيوت.

الاتحاد الأوروبي

تغطي ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي استهلاك السلع والخدمات وهي إلزامية للدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي. تسأل المسألة الرئيسية لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي أين يحدث العرض والاستهلاك وبالتالي تحديد الدولة العضوالتي ستجمع ضريبة القيمة المضافة وأي معدل ضريبة القيمة المضافة سيتم فرضه.

يجب حتى تمتثل التشريعات الوطنية لضريبة القيمة المضافة في جميع دولة عضولأحكام قانون ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي والتي تتطلب حدًا أدنى لمعدل قياسي يبلغ 15٪ ونسبة واحدة أونقطتين مخفضتين لا تقل عن 5٪. بعض أعضاء الاتحاد الأوروبي لديهم معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ على بعض الإمدادات. كانت هذه الدول ستوافق على هذا كجزء من معاهدة الانضمام إلى الاتحاد الأوروبي (على سبيل المثال الصحف وبعض المجلات في بلجيكا). يجب إعفاء سلع وخدمات معينة من ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال الخدمات البريدية والرعاية الطبية والإقراض والتأمين والرهان) وبعض السلع والخدمات الأخرى التي يتم إعفاؤها من ضريبة القيمة المضافة ولكن تخضع لقدرة الدولة العضوفي الاتحاد الأوروبي على اختيار فرض ضريبة القيمة المضافة على تلك الإمدادات (مثل الأرض وبعض الخدمات المالية). أعلى معدل حالي في الاتحاد الأوروبي هو27٪ (هنغاريا) على الرغم من حتى الدول الأعضاء حرة في تحديد معدلات أعلى. في الواقع هناك بلد واحد فقط في الاتحاد الأوروبي (الدنمارك) لا يملك معدل مخفض لضريبة القيمة المضافة.

هناك بعض المناطق في الدول الأعضاء (سواء في الخارج أوفي القارة الأوروبية) والتي تقع خارج منطقة ضريبة القيمة المضافة بالاتحاد الأوروبي وبعض الدول غير الأوروبية التي تقع داخل منطقة ضريبة القيمة المضافة بالاتحاد الأوروبي. قد لا تحتوي المناطق الخارجية على ضريبة القيمة المضافة أوقد يحدث لها معدل أقل من 15٪. السلع والخدمات المقدمة من المناطق الخارجية إلى المناطق الداخلية تعتبر مستوردة.

تعهد ضريبة القيمة المضافة التي يتم تحصيلها من قبل شركة ويدفعها عملائها باسم "ضريبة القيمة المضافة للإخراج" (أي ضريبة القيمة المضافة على مستلزمات المخرجات الخاصة بها). تُعهد ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها مؤسسة تجارية إلى شركات أخرى على المستلزمات التي تتلقاها باسم "إدخال ضريبة القيمة المضافة" (أي ضريبة القيمة المضافة على مستلزمات الإدخال). وعمومًا تستطيع المنشأة استرداد ضريبة القيمة المضافة إلى الحد الذي تُعزى فيه ضريبة القيمة المضافة إلى (التي تستخدم في صنع) نواتجها الخاضعة للضريبة. يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة عن طريق وضعها في لقاء ضريبة القيمة المضافة التي يطلب من النشاط التجاري محاسبتها للحكومة أوإذا كان هناك فائض عن طريق المطالبة بسداد من الحكومة. عموماً يُسمح للناس العاديين بشراء البضائع في أي بلد عضووإحضارها إلى الوطن ودفع ضريبة القيمة المضافة للبائع فقط. لا يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة التي تُعزى إلى الإمدادات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة على الرغم من حتى النشاط التجاري يمكن حتى يزيد من أسعاره بحيث يتحمل العميل عمليًا تكلفة الضريبة "الخاطئة" (معدل الفائدة سيكون أقل من معدل العنوان الرئيسي وتعتمد على التوازن بين المدخلات والمخرجات الضريبية السابقة في فترة الإعفاء).

مجلس التعاون الخليجي

زيادة النمووالضغط على حكومات دول مجلس التعاون الخليجي لتوفير البنية التحتية لدعم المراكز الحضرية المتنامية شعرت الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي والتي تشكل مجتمعة مجلس التعاون الخليجي بالحاجة إلى إدخال نظام ضريبي في المنطقة.

على وجه الخصوص نفذت دولة الإمارات العربية المتحدة في 1 يناير 2018 ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للشركات التي تتجاوز إيراداتها السنوية 102,000 دولار (375,000 درهم إماراتي) فإن الإنضمام إلزامي. أشار وزير الشؤون المالية في سلطنة عمان إلى حتى دول مجلس التعاون الخليجي قد وافقت على المعدل التمهيدي لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪. تم تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية في 01 يناير 2018 بمعدل 5٪، ويُدرس استثناء القطاع الخيري من الضريبة في السعودية. ولكن في 11 مايو2020، أصدرت المملكة العربية السعودية قراراً بحمل نسبة الضريبة المضافة من 5% إلى 15% إبتداءً من شهر يوليو2020 لتقليل التداعيات الإقتصادية والمالية الناتجة عن جائحة كورونا وإنخفاض أسعار النفط عالمياً.

الهند

تم إدخال ضريبة القيمة المضافة إلى نظام الضرائب الهندي من 1 أبريل 2005. من 28 ولاية هندية فإن ثمانية ولايات لم تقدم ضريبة القيمة المضافة في المقام الأول. هناك معدل ضريبة القيمة المضافة موحدة من 5٪ و14.5٪ في جميع أنحاء الهند. قدمت حكومة ولاية تاميل نادوقانونًا باسم "قانون ضريبة القيمة المضافة التاميل نادو" لعام 2006 الذي ولج حيز التطبيق اعتبارًا من 1 يناير 2007. في ظل حكومة حزب بهاراتيا جاناتا تم إدخال ضريبة وطنية جديدة على السلع والخدمات بموجب تعديل مائة وواحد من دستور الهند.

اندونيسيا

تم إدخال ضريبة القيمة المضافة في نظام الضرائب الاندونيسي من 1 أبريل 1985. معدل ضريبة القيمة المضافة العامة هوعشرة في المئة. استخدام طريقة الطرح غير المباشر مع الفاتورة لحساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع. تم جمع ضريبة القيمة المضافة من قبل المديرية العامة للضرائب في وزارة المالية. بعض السلع والخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة مثل السلع الأساسية الحيوية للجمهور العام مثل الخدمات الطبية أوالصحية والخدمات الدينية والخدمات التعليمية والخدمات التي تقدمها الحكومة فيما يتعلق بتطبيق الإدارة الحكومية العامة.

اليابان

في اليابان توجد ضريبة مبيعات ثابتة ("ضريبة المبيعات") تُترجم حرفياً من اليابانية على أنها "ضريبة استهلاك". في البلد منذ ربيع عام 2014 هو8٪ ويتم تضمينها بالعمل في ثمن البضاعة.

ماليزيا

ضريبة السلع والخدمات هي ضريبة القيمة المضافة المقدمة في ماليزيا في عام 2015 والتي يتم جمعها من قبل إدارة الجمارك الماليزية الملكية. يتم تحديد الثمن القياسي حاليًا بنسبة 6٪. فالكثير من المواد المستهلكة محلياً مثل الأغذية الطازجة والمياه والكهرباء والنقل العام للأرض هي صفر في حين حتى بعض الإمدادات مثل التعليم والخدمات الصحية معفاة من ضريبة السلع والخدمات. بعد مراجعتها من قبل الحكومة المنتخبة حديثًا بعد الانتخابات العامة 14 سيتم إزالة ضريبة السلع والخدمات عبر ماليزيا من 1 يونيو2018 فصاعدًا.

فيثمانية أغسطس 2018 تم إلغاء ضريبة السلع والخدمات واستبدالها بضريبة المبيعات والخدمات في ظل الحكومة الجديدة التي وعدت بذلك في بيانها. وستكون ضريبة المبيعات والخدمات أوضريبة المبيعات والخدمات 2.0 الجديدة في طريقها للتطبيق في الأول من سبتمبر 2018. ونطق وزير المالية ليم غوان إنغ حتى عدم القيام بذلك سيؤدي إلى عجز تشغيلي بقيمة أربعة مليار رينغيت ماليزي (حوالي 969 مليون دولار أمريكي) للحكومة الماليزية. بموجب النظام الضريبي الجديد ستخضع العناصر المحددة لضريبة بنسبة 5٪ أو10٪ في حين حتى الخدمات ستخضع لضريبة بنسبة 6٪.

المكسيك

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة مطبقة في المكسيك وبلدان أخرى في أمريكا اللاتينية. في تشيلي يطلق عليه أيضاً ضريبة القيمة المضافة وفي بيرويطلق عليها ضريبة المبيعات العامة.

قبل ضريبة القيمة المضافة تم تطبيق ضريبة المبيعات في المكسيك. في سبتمبر 1966 جرت أول محاولة لتطبيق ضريبة القيمة المضافة عندما أعرب خبراء الإيرادات حتى ضريبة القيمة المضافة ينبغي حتى تكون المعادل الحديث لضريبة المبيعات كما وقع في فرنسا. في مؤتمر مركز البلدان الأمريكية لمديري الإيرادات في أبريل ومايو1967 أعرب التمثيل المكسيكي حتى تطبيق ضريبة القيمة المضافة لنقد يكون ممكناً في المكسيك في ذلك الوقت. في نوفمبر 1967 أعرب خبراء آخرون أنه على الرغم من حتى هذه هي واحدة من أكثر الضرائب غير المباشرة إنصافًا إلا حتى تطبيقها في المكسيك لم يكن ممكنًا.

وردا على هذه التصريحات تم أخذ عينات مباشرة من أعضاء في القطاع الخاص وكذلك رحلات ميدانية إلى الدول الأوروبية حيث تم تطبيق هذه الضريبة أوسيتم تطبيقها قريبا. في عام 1969 جرت المحاولة الأولى لاستبدال ضريبة الإيرادات التجارية لضريبة القيمة المضافة. في 29 ديسمبر 1978 قامت الحكومة الفيدرالية بنشر الطلب الرسمي للضريبة ابتداءً من 1 يناير 1980 في الجريدة الرسمية للاتحاد.

اعتبارا من عام 2010 كان معدل ضريبة القيمة المضافة العام 16٪. تم تطبيق هذا المعدل في جميع أنحاء المكسيك باستثناء المناطق الحدودية (أي حدود الولايات المتحدة أوبليز وغواتيمالا) حيث كان المعدل 11٪. الاعفاءات الرئيسية هي الخط والمواد الغذائية والأدوية على أساس 0٪. أيضا بعض الخدمات معفاة مثل العناية الطبية من الطبيب. في عام 2014 ألغت الإصلاحات الضريبية في المكسيك معدل الضرائب المواتية للمناطق الحدودية وزادت ضريبة القيمة المضافة إلى 16٪ في جميع أنحاء البلاد.

نيبال

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في عام 1998 وهي المصدر الرئيسي للإيرادات الحكومية. تدار من قبل إدارة الإيرادات الداخلية في نيبال. قامت نيبال بفرض معدلين من الضريبة على القيمة المضافة: 13٪ عادية ومعدل صفر. بالإضافة إلى ذلك يتم إعفاء بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة.

نيوزيلندا

ضريبة السلع والخدمات هي ضريبة القيمة المضافة التي أدخلت في نيوزيلندا في عام 1986 والتي تفرض حاليا على 15٪. من الجدير بالذكر إعفاء بعض العناصر من الضريبة. من يوليو1989 إلى سبتمبر 2010 تم فرض ضريبة السلع والخدمات بنسبة 12.5٪ وقبل ذلك بنسبة 10٪.

دول الشمال

ضريبة القيمة المضافة هي شروط دول الشمال لضريبة القيمة المضافة. مثل ضرائب المبيعات وضريبة القيمة المضافة في البلدان الأخرى فهي ضريبة غير مباشرة.

العام مستوى الضرائب (الدنمارك) المسمى
1962 9% ضريبة القيمة المضافة
1967 10% ضريبة القيمة المضافة
1968 12.5658
1970 15% ضريبة القيمة المضافة
1977 18% ضريبة القيمة المضافة
1978 20.25% ضريبة القيمة المضافة
1980 22% ضريبة القيمة المضافة
1992 25% ضريبة القيمة المضافة

في الدنمارك يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بشكل عام بمعدل واحد ولا يتم تقسيم بعض الاستثناءات القليلة إلى معدلين أوأكثر كما هوالحال في بلدان أخرى (مثل ألمانيا) حيث يتم تطبيق أسعار مخفضة على السلع الأساسية مثل المواد الغذائية. المعدل القياسي الحالي لضريبة القيمة المضافة في الدنمارك هو25٪. وهذا ما يجعل الدنمارك واحدة من الدول التي تتمتع بأعلى ضريبة مضافة إلى جانب النرويج والسويد وكرواتيا. لقد خفض عدد من الخدمات ضريبة القيمة المضافة على سبيل المثال النقل العام للأشخاص العاديين وخدمات الرعاية الصحية ونشر الجرائد وإيجار المباني (على الرغم من ذلك يمكن للمؤجِر الإنضمام طواعية كدافع ضريبة القيمة المضافة باستثناء المباني السكنية) وعمليات وكالات السفر.

في فنلندا يبلغ المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة 24٪ اعتبارًا من 1 يناير 2013 (تم حمله من 23٪ سابقًا) بالإضافة إلى جميع معدلات ضريبة القيمة المضافة الأخرى باستثناء معدل الصفر. بالإضافة إلى ذلك يتم استخدام معدلين مخفضين: 14٪ (من 13٪ سابقًا اعتبارًا من 1 يناير 2013) والذي يتم تطبيقه على الأغذية وعلف الحيوانات و10٪ (زيادة من 9٪ اعتبارا من 1 يناير 2013) والتي يتم تطبيقها على خدمات نقل الركاب والعروض السينمائية وخدمات التمارين الرياضية والخط والأدوية ورسوم دخول المناسبات والمرافق الثقافية والترفيهية التجارية. تُستثنى إمدادات بعض السلع والخدمات بموجب الشروط المحددة في قانون ضريبة القيمة المضافة الفنلندي: المستشفى والرعاية الطبية وخدمات الرعاية الاجتماعية والخدمات التعليمية والمالية والتأمينية واليانصيب والألعاب المالية. المعاملات المتعلقة بالملاحظات البنكية والعملات المعدنية المستخدمة كعملة قانونية والممتلكات العقارية بما في ذلك بناء الأرض وبعض المعاملات التي يقوم بها المكفوفون وخدمات الترجمة الفورية للصم. لا يخضع بائع هذه الخدمات أوالسلع المعفاة من الضرائب لضريبة القيمة المضافة ولا يدفع ضريبة على المبيعات. ولذلك لا يجوز للبائعين خصم ضريبة القيمة المضافة المدرجة في أسعار شراء مدخلاته. تعتبر جزر أولاند وهي منطقة مستقلة خارج منطقة ضريبة القيمة المضافة بالاتحاد الأوروبي حتى إذا كان معدل ضريبة القيمة المضافة هونفسه بالنسبة لفنلندا. السلع التي يتم جلبها من جزر أولاند إلى فنلندا أودول الاتحاد الأوروبي الأخرى تعتبر من الصادرات / الواردات. وهذا يتيح المبيعات الخالية من الضرائب على متن سفن الركاب.

في أيسلندا تنقسم ضريبة القيمة المضافة إلى مستويين: 24٪ بالنسبة لمعظم السلع والخدمات ولكن 11٪ لبعض السلع والخدمات. يتم تطبيق مستوى 11٪ على الإقامة في الفنادق والضيافة ورسوم الترخيص لمحطات الراديووالصحف والمجلات والخط. الماء الساخن والكهرباء والنفط لتدفئة المنازل والمواد الغذائية للاستهلاك البشري (ولكن ليس المشروبات الكحولية) والمأصر والموسيقى.

في النرويج يتم تقسيم ضريبة القيمة المضافة إلى ثلاثة مستويات: 25٪ معدل عام و15٪ على المواد الغذائية و10٪ على توريد خدمات نقل الركاب وشراء مثل هذه الخدمات على تأجير غرف الفنادق وبيوت العطلات وخدمات النقل بخصوص نقل المركبات كجزء من شبكة الطرق الداخلية. وينطبق نفس المعدل على تذاكر السينما وعلى رخص التلفزيون. الخدمات المالية والخدمات الصحية والخدمات الاجتماعية والخدمات التعليمية كلها خارج نطاق قانون ضريبة القيمة المضافة. الصحف والخط والدوريات هي صفر تصنيف.سفالبارد ليس لديه ضريبة القيمة المضافة بسبب وجود بند في معاهدة سفالبارد.

في السويد تنقسم ضريبة القيمة المضافة إلى ثلاثة مستويات: 25٪ لمعظم السلع والخدمات و12٪ للأغذية بما في ذلك فواتير المطاعم والإقامة في الفنادق و6٪ للمواد المطبوعة والخدمات الثقافية ونقل الأشخاص العاديين. بعض الخدمات ليست خاضعة للضريبة على سبيل المثال تعليم الأطفال والبالغين إذا كانت المرافق العامة والرعاية الصحية والعناية بالأسنان ولكن التعليم يخضع للضريبة بنسبة 25٪ في حالة الدورات للكبار في مدرسة خاصة. حفلات الرقص (للضيوف) لديها 25٪ والحفلات الموسيقية وعروض المسرح 6٪ وبعض أنواع الفعاليات الثقافية 0٪.

ضريبة القيمة المضافة حلت محل الضريبة السابقة في عام 1967 والتي كانت ضريبة مطبقة حصرا لتجار التجزئة.

الفلبين

يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي في الفلبين 12٪. كما هوالحال في معظم البلدان الأخرى يتم تضمين مبلغ الضرائب في ثمن البيع النهائي.

ومع ذلك يُعفى كبار السن من دفع ضريبة القيمة المضافة لمعظم السلع وبعض الخدمات التي تخص استهلاكهم الشخصي. وسيتعين عليهم إبراز بطاقة هوية صادرة عن الحكومة تحدد سنهم عند الاستفادة من الإعفاء.

روسيا

ووفقًا لقانون الضرائب الروسي يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18٪ على جميع السلع مع الكثير من الإعفاءات للعديد من أنواع المنتجات والخدمات (مثل الرعاية الطبية وما إلى ذلك). يتم التعهد على دافعي الضرائب على ضريبة القيمة المضافة: المنظمات (المؤسسات الصناعية والمالية ومؤسسات الدولة والبلديات والمؤسسات والشراكات التجارية وشركات التأمين والبنوك) والشركات ذات الاستثمارات الأجنبية وأصحاب المشاريع الفردية والاتحادات الدولية والكيانات القانونية الأجنبية التي تقوم بأنشطة تنظيم المشاريع في إقليم الاتحاد الروسي والمنظمات غير التجارية في حالة أنشطتها التجارية والأشخاص المعترف بهم كدافعي الضرائب على ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي.

جنوب إفريقيا

تم تحديد ضريبة القيمة المضافة في جنوب إفريقيا بمعدل 14٪ وظلت دون تغيير منذ عام 1993. أعرب وزير المالية مالوسي جيجابا في 21 فبراير 2018 أنه سيتم زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة نقطة مئوية واحدة إلى 15٪. بعض المواد الغذائية الأساسية وكذلك البارافين ستبقى صفر. سيكون الثمن الجديد ساري المفعول اعتبارًا من 1 أبريل 2018.

سويسرا وليختنشتاين

تمتلك سويسرا اتحاد جمركي مع ليختنشتاين يتضمن أيضًا معبر بوزنغن أم هوخراين الألماني وبحكم الواقع المعبد الإيطالي لكامبيوني ديتاليا. تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة في سويسرا وليختنشتاين نسبة 7.7٪ ومعدل مخفض بنسبة 2.5٪.

ترينيداد وتوباغو

ضريبة القيمة المضافة في ترينيداد وتوباغوهي حاليا 12.5٪ اعتبارا من 1 فبراير 2016. قبل ذلك التاريخ كانت ضريبة القيمة المضافة 15٪.

أوكرانيا

في أوكرانيا تعتبر ميزانية الإيرادات من الدولة إلى ضريبة القيمة المضافة هي الأهم. بموجب قانون الضرائب في أوكرانيا هناك ثلاثة ضرائب على ضريبة القيمة المضافة في أوكرانيا: 20٪ (معدل الضريبة العامة تطبق على معظم السلع والخدمات) و7٪ (معدل الضريبة الخاصة تطبق في الغالب على الأدوية والمنتجات الطبية وعمليات الاستيراد والتجارة ) و0٪ (معدل الضريبة الخاص يطبق في الغالب على تصدير السلع والخدمات والنقل الدولي للمسافرين والأمتعة والبضائع).

الولايات المتحدة

في الولايات المتحدة حاليًا لا توجد ضريبة القيمة المضافة الفيدرالية على السلع أوالخدمات. بدلاً من ذلك يتم استخدام ضريبة المبيعات والاستخدام في معظم الولايات الأمريكية. كانت ضريبة القيمة المضافة موضوع الكثير من المنح الدراسية في الولايات المتحدة وهي واحدة من أكثر مواضيع السياسة الضريبية إثارة للجدل.

في عام 2015 أقرت بورتوريكوتشريعاً ليحل محل ضريبة المبيعات والاستخدام 6٪ مع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10.5٪ اعتبارًا من 1 أبريل 2016 على الرغم من حتى ضريبة المبيعات والاستخدام 1٪ البلدية ستبقى وعلى وجه الخصوص سيتم إعفاء المواد المستوردة للتصنيع. وبذلك ستصبح بورتوريكوأول ولاية قضائية للولايات المتحدة تعتمد ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك تجاوز لولايتين حتى أصدرت شكلاً من أشكال ضريبة القيمة المضافة كنوع من ضريبة العمل بدلاً من ضريبة ولج الأعمال بدلاً من استبدال ضريبة المبيعات والاستخدام.

استخدمت ولاية ميشيغان شكلاً من أشكال ضريبة القيمة المضافة المعروفة باسم "ضريبة العمل المفردة" باعتبارها شكلها الضريبي العام للأعمال. إنها الولاية الوحيدة في الولايات المتحدة التي استخدمت ضريبة القيمة المضافة. عندما اعتمدت في عام 1975 استبدلت سبع ضرائب تجارية بما في ذلك ضريبة الشركات. فيتسعة أغسطس 2006 أقرت الهيئة التشريعية في ولاية ميشيغان تشريعاً بدأه الناخب لإلغاء ضريبة الشركات المفردة التي حلت محلها ضريبة ميشيغان التجارية في 1 يناير 2008.

تفرض ولاية هاواي ضريبة عامة بنسبة 4٪ يتم فرضها على إجمالي الدخل لأي كيان تجاري يدر دخلاً داخل ولاية هاواي. تسمح الدولة للشركات بتمرير عبئها الضريبي اختياريًا من خلال فرض ضريبة على مبيعاتها بنسبة 4.166٪ لعملائها. إجمالي العبء الضريبي على جميع صنف يباع أكثر من 4.166٪ في السجل منذ حتى تم تحصيل رسوم الضريبة في وقت سابق من سلسلة المبيعات (مثل المصنعين وتجار الجملة) مما جعل الضريبة أقل شفافية من ضريبة مبيعات التجزئة.

مناقشات حول ضريبة القيمة المضافة الأمريكية الوطنية

بعد فترة وجيزة من تولي الرئيس ريتشارد نيكسون منصبه في عام 1969 تم الإعلان على نطاق واسع عن حتى إدارته كانت تدرس فرض ضريبة القيمة المضافة الفيدرالية مع تقاسم الإيرادات مع الولايات والحكومات المحلية للحد من اعتمادها على الضرائب العقارية وتمويل الإنفاق على التعليم. كانت طريقة ضريبة القيمة المضافة بالطريقة الوطنية والتي يشار إليها غالبًا ب"الضريبة الثابتة" جزءًا من مقترحات الكثير من السياسيين على أنها استبدال لضريبة الدخل على الشركات.

إدارة ترامب

اقترح الحزب الجمهوري فرض ضريبة على تسوية الحدود في ورقة سياسية عام 2016 بعنوان "طريق أفضل - رؤيتنا لأمريكا واثقة" والتي شجعت على الانتنطق إلى "ضريبة التدفق النقدي القائمة على الوجهة" في جزء منه للتعويض عن الولايات المتحدة التي تفتقر إلى ضريبة القيمة المضافة. اعتبارًا من مارس 2017 كانت إدارة ترامب تدرس إدراج أفضل التقنيات المتاحة كجزء من اقتراح الإصلاح الضريبي.

فيتنام

ضريبة القيمة المضافة في فيتنام هي ضريبة استهلاك على أساس واسع يتم تقييمها على القيمة المضافة للسلع والخدمات الناشئة عن عملية الإنتاج والدورة والاستهلاك. إنها ضريبة غير مباشرة في فيتنام على الاستهلاك المحلي المطبق على الصعيد الوطني وليس على مستويات مختلفة مثل الضرائب الحكومية أوالإقليمية أوالمحلية. وهي تعبير عن ضريبة متعددة المراحل يتم تحصيلها في جميع فترة من مراحل سلسلة الإنتاج والتوزيع ويتم نقلها إلى العميل النهائي. وهوينطبق على غالبية السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها للاستخدام في الدولة. لا تخضع البضائع التي يتم بيعها للتصدير والخدمات التي يتم بيعها للعملاء في الخارج عادة لضريبة القيمة المضافة.

يتعين على جميع المنظمات والأفراد الذين ينتجون السلع والخدمات الخاضعة للضريبة على القيمة المضافة والمتاجرة بهم في فيتنام دفع ضريبة القيمة المضافة بغض النظر عما إذا كانت لديهم مؤسسات مقيمة في فيتنام أم لا.

فيتنام لديها ثلاثة معدلات ضريبة القيمة المضافة: 0% و5% و10%. 10% هوالمعدل القياسي المطبق على معظم السلع والخدمات ما لم ينص على خلاف ذلك.

قد تتأهل مجموعة متنوعة من معاملات السلع والخدمات لإعفاء الضريبة على القيمة المضافة.

معدلات الضرائب

ضريبة القيمة المضافة القياسية أومعدل ضريبة المبيعات.

دول الاتحاد الأوروبي



الدولة النسبة القياسية (الحالي) النسبة المخفضة (الحالية) الاختصار الاسم المحلي
 النمسا %20 10% للتأجير لغرض السكن والطعام وجمع القمامة ومعظم وسائل النقل، إلخ.

13% للنباتات والحيوانات الحية والأغذية الحيوانية والفن والنبيذ (إذا تم شراؤها مباشرة من صانع النبيذ)، إلخ.

 MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
 بلجيكا 21% 12% أو6% (للطعام أوالعيش المواد الاستهلاكية الضرورية) أو0% في بعض الحالات BTW
TVA
MWSt 		Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
 بلغاريا 20% 9% (الفنادق) أو0% ДДС Данък добавена стойност
 كرواتيا 25% 13% (منذ 1 يناير 2014) أو5% (منذ 1 يناير 2013) PDV Porez na dodanu vrijednost
 قبرص 19% 5% (8% لنقل سيارات الأجرة والحافلات) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
 التشيك 21% 15% (الغذاء والنقل العام) أو10% (الأدوية والخط والمواد الغذائية للأطفال) DPH Daň z přidané hodnoty
 الدنمارك 25% 0% moms Meromsætningsafgift
 إستونيا 20% 9% km käibemaks
 فنلندا 24% 14% (المواد الغذائية والمطاعم) أو10% (الأدوية والخدمات الثقافية والفعاليات ونقل الركاب والفنادق والخط والمجلات) ALV
Moms 		Arvonlisävero (الفنلندية)
Mervärdesskatt (السويدية)
 فرنسا 20% 10% أو5.5% أو2.1% TVA Taxe sur la valeur ajoutée
 ألمانيا 19% (هليغولاند 0%) 7% للمواد الغذائية (باستثناء الفخمة) والخط والزهور وغيرها، 0% للطوابع البريدية. (هليغولاند دائما 0%) MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
 اليونان 24%
(16% on Aegean islands) 		13% (6.5% للفنادق والخط والمنتجات الصيدلانية)
(8% و4% على جزر بحر إيجة) 		ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
 المجر 27% 18% (الحليب ومنتجات الألبان ومنتجات الحبوب والفنادق وتذاكر لأحداث الموسيقى في الهواء الطلق) أو5% (المنتجات الصيدلانية والمعدات الطبية والخط والدوريات وبعض منتجات اللحوم والتدفئة المركزية والتدفئة على أساس المصادر المتجددة والأداء الموسيقي الحي تحت ظروف معينة) أو0% (الخدمات البريدية والخدمات الطبية وحليب الأم، إلخ.) ÁFA Általános forgalmi adó
 إيرلندا 23% 13٫5% أو9.0% أو4.8% أو0% CBL
VAT 		Cáin Bhreisluacha (الإيرلندية)
Value Added Tax (الإنجليزية)
 إيطاليا 22% (ليفينيو0%) 10% (الفنادق والحانات والمطاعم وغيرها من المنتجات السياحية وبعض المواد الغذائية ومنتجات وقاية النباتات والأعمال الخاصة من ترميم المباني واستخدامات المرافق المنزلية: الكهرباء والغاز المستخدم في الطهي والمياه أو4% (مثلا المواد الغذائية والصحف اليومية أوالدورية والخط والعمل على إزالة الحواجز المعمارية وبعض أنواع البذور والأسمدة) IVA Imposta sul Valore Aggiunto
 لاتفيا 21% 12% أو0% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
 ليتوانيا 21% 9% أو5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
 لوكسمبورغ 17% 14% على أنواع معينة من النبيذ أو8٪ على المرافق العامة أو3٪ على الخط والصحف والطعام (بما في ذلك وجبات المطاعم) وملابس الأطفال والإقامة في الفنادق والنقل العام TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
 مالطا 18% 7% أو5% أو0% VAT Taxxa tal-Valur Miżjud
 هولندا 21% 6% لفئات خاصة من المنتجات والخدمات مثل الغذاء والدواء والفن. 0٪ للمنتجات والخدمات التي تم فرض ضرائب عليها بالعمل في دول أوأنظمة أخرى لمكوس السلع وللأسماك. BTW Belasting over de toegevoegde waarde/Omzetbelasting
 بولندا 23% 8% أو5% أو0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług
 البرتغال 23%
22% in ماديرا and 18% in الأزور (Minimum 70% of mainland rate) 		13% أو6%
12% أو5% في ماديرا وتسعة ٪ أوأربعة ٪ في الأزور (الحد الأدنى 70٪ من ثمن البر الرئيسي) 		IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
 رومانيا 19% 9% (الطعام والمشروبات غير الكحولية) أو5% (المشترين للمنازل الجديدة في ظل ظروف خاصة) TVA Taxa pe valoarea adăugată
 سلوفاكيا 20% 10% DPH Daň z pridanej hodnoty
 سلوفينيا 22% 9٫5% DDV Davek na dodano vrednost
 إسبانيا 21%
7% in جزر الكناري (not part of EU VAT area) 		10% (10% من 1 سبتمبر 2012) أو4%
3% أو0% جزر الكناري 		IVA
IGIC 		Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto General Indirecto Canario
 السويد 25% 12% (مثلا الطعام والفنادق والمطاعم), 6% (مثلا الخط ونقل الركاب والفعاليات والأنشطة الثقافية), 0% (مثلا التأمين والخدمات المالية والرعاية الصحية ورعاية الأسنان والأدوية والتعليم والممتلكات غير المنقولة) MOMS Mervärdesskatt
 المملكة المتحدة 20%
0% in Guernsey and جبل طارق (not part of EU VAT area) 		5٪ من الطاقة/العزل/التجديدات السكنية ومنتجات النظافة المؤنثة ومقاعد السلامة للأطفال والمساعدات التنقلية و0٪ للضروريات - الطعام الأساسي والماء والأدوية الطبية والمعدات الطبية والإمدادات الطبية والنقل العام وملابس الأطفال والخط والدوريات. أيضا 0 ٪ لبناء مبنى حديث (ولكن معدل قياسي لبناء الهدم والتعديلات والتجديد وغيرها). VAT

TAW

Value Added Tax

Treth Ar Werth (ويلزية)

الدول غير الأوروبية

الدولة النسبة القياسية (حاليا) النسبة المخفضة (حاليا) الاسم المحلي
 ألبانيا 20% 20% (الصيدليات والخدمات الطبية والخط والصحف) TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
 الجزائر 19%
 أندورا 4.5% 1% IGI = Impost General Indirecte
 أنتيغوا وباربودا 15%
 الأرجنتين 21% 10.5% أو0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 أرمينيا 20% 0% AAH = Avelacvats Arzheqi Hark
ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
 أستراليا 10% 0% الأغذية الطازجة والخدمات الطبية والأدوية والأجهزة الطبية والخدمات التعليمية ورعاية الأطفال والمياه والصرف الصحي والضرائب الحكومية والتصاريح والكثير من الرسوم الحكومية والمعادن الثمينة والبضائع المستعملة والكثير من أنواع البضائع الأخرى. حسومات البضائع المصدرة ومدخلات الأعمال ضريبة السلع والخدمات للضرائب متوفرة أيضا GST = Goods and Services Tax
 أذربيجان 18% 10.5% أو0% ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
 الباهاماس 7.5% 7.5% أو0% (بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر صادرات السلع أوالخدمات أوالخدمات إلى سفينة خارجية سريعة تقدم خدمات تجارية دولية أوسلعًا قابلة للاستهلاك لمراكب / طائرات خارجية مدارة تجاريا وحقوق النشر وما إلى ذلك) VAT = Value Added Tax
 بنغلاديش 15% 4٪ للمورد و4.5٪ لإتيس و5٪ للكهرباء و5.5٪ لشركة البناء، إلخ. Musok = Mullo songzojon kor
মূসক = "মূল্য সংযোজন কর"
 باربادوس 17.5% VAT = Value Added Tax
 بيلاروسيا 20% 10% أو0.5% ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
 بليز 12.5%
 بنين 18%
 بوليفيا 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 البوسنة والهرسك 17% PDV = Porez na dodanu vrijednost
 بوتسوانا 12%
 البرازيل 20٪ (الضريبة على المنتجات الصناعية) + 19٪ (الضريبة على الترويج والخدمات) متوسط + 3٪ (الضريبة على أي خدمة) متوسط 0%
 بوركينا فاسو 18%
 بوروندي 18%
 كمبوديا 10%
 الكاميرون 19.25%
 كندا 5% + 0–10% ضريبة المبيعات المنسقة (ضريبة السلع والخدمات + ضريبة القيمة المضافة) 5%/0%
 الرأس الأخضر 15%
 جمهورية أفريقيا الوسطى 19%
 تشاد 18%
 تشيلي 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 الصين 16% 10% للأغذية والمواد المطبوعة وأنواع الوقود المنزلي و6٪ للخدمة أو3٪ لضريبة القيمة المضافة 增值税 (zēng zhí shuì)
 كولومبيا 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 كوستاريكا 13%
 جمهورية الكونغوالديمقراطية 16%
 دومينيكا 15%
 جمهورية الدومينيكان 18% 12% أو0% ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
 الإكوادور 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 مصر 14% (15% على خدمات الاتصالات) VAT = Value Added Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
 السلفادور 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado o "Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios"
 غينيا الإستوائية 15%
 إثيوبيا 15% VAT = Value Added Tax
 جزر فارو 25% MVG = Meirvirðisgjald
 فيجي 15% 0% VAT = Value Added Tax
 الغابون 18%
 غامبيا 15% VAT = Value Added Tax
 جورجيا 18% 0% DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gadasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
 غانا 15% VAT = Value Added Tax plus National Health Insurance Levy (NHIL; 2.5%)
 غرينادا 15%
 غواتيمالا 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 غينيا 18%
 غينيا بيساو 15%
 غويانا 16% 0% VAT = Value Added Tax
 هايتي 10%
 هندوراس 12%
 أيسلندا 24% 11% VSK, VASK = Virðisaukaskattur
 الهند 5.5% 5.5% VAT = Value Added Tax
 اندونيسيا 10% 10%, 0% للبنطقة الأولية والخدمات الطبية والخدمات المالية والتعليم وكذلك التأمين PPN = Pajak Pertambahan Nilai
 إيران 9% VAT = Value Added Tax (ماليات بر ارزش افزوده)
 جزيرة مان 20%
 إسرائيل 17% (0% in إيلات) 0% (الفواكه والخضروات والخدمات السياحية للمواطنين الأجانب والملكية الفكرية والماس والرحلات وتأجير الشقق) Ma'am = מס ערך מוסף, מע"מ
 ساحل العاج 18%
 جامايكا 12.5%
 اليابان 8% shōhizei ‎ (消費税) ("consumption tax")
 جيرزي 5% 0% GST = Goods and Services Tax
 الأردن 16% GST = Goods and Sales Tax
 كازاخستان 12% ҚCҚ = Қосылған құнға салынатын салық (Kazakh)
VAT = Value Added Tax
 كينيا 16%
 كوسوفو 18% 8% على إمدادات المياه وإمدادات الكهرباء والحبوب والحليب والخط، إلخ. TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
 قيرغيزستان 20%
 لاوس 10%
 لبنان 11% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
 ليسوتو 14%
 ليختنشتاين 7.7% 3.8% (خدمات الإقامة) أو2.5% MWST = Mehrwertsteuer
 مقدونيا 18% 5% أو0% ДДВ = Данок на додадена вредност, DDV = Danok na dodadena vrednost
 مدغشقر 20%
 مالاوي 16.5%
 ماليزيا 6% 0% للأطعمة الطازجة والتعليم والرعاية الصحية والنقل العام للأراضي والأدوية GST = Goods and Services Tax
CBP = Cukai Barang dan Perkhidmatan
 المالديف 6% 0% GST = Goods and Services Tax (Government Tax)
 مالي 18%
 موريتانيا 14%
 موريشيوس 15% VAT = Value Added Tax
 المكسيك 16% 0% على الخط والغذاء والأدوية. IVA = Impuesto al Valor Agregado
 مولدوفا 20% 8%, 5% أو0% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
 موناكو 19.6% 5.6% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
 منغوليا 10% 0% VAT = Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
 الجبل الأسود 21% PDV = Porez na dodatu vrijednost
 المغرب 20% GST = Goods and Sales Tax (الضريبة على القيمة المضافة)
 موزامبيق 17%
 ناميبيا 15% 0% VAT = Value Added Tax
 نيبال 13% 0% VAT = Value Added Taxes
 نيوزيلندا 15% 0% (السلع والخدمات المتبرع بها المباعة من قبل المؤسسات غير الربحية والخدمات المالية ومدفوعات الإيجار للعقارات السكنية وتوريد المعادن الدقيقة وفرض الغرامة). GST = Goods and Services Tax
 نيكاراغوا 15%
 النيجر 19%
 نيجيريا 5%
 نييوي 5%
 النرويج 25% 15% (المواد الغذائية), 8% (وسائل النقل العام والفنادق والسينما) و0% للسيارات الكهربائية (حتى 2018) MVA = Merverdiavgift (bokmål) or meirverdiavgift (nynorsk) (informally moms)
 باكستان 17% 1% أو0% GST = General Sales Tax
 فلسطين 16% VAT = Value Added Tax
 بنما 7% 0% ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
 بابوا غينيا الجديدة 10%
 الباراغواي 10% 5% IVA= Impuesto al Valor Agregado
 بيرو 18% IGV – 16% = Impuesto General a la Ventas IPM – 2% Impuesto de Promocion Municipal
 الفلبين 12% 6% على المنتجات البترولية وخدمات الكهرباء والماء - 0٪ للمواطنين الكبار (كل من هم فوق سن 60 عامًا) على الأدوية والرسوم المهنية للأطباء والخدمات الطبية وخدمات طب الأسنان وأجرة النقل ورسوم القبول التي تتقاضاها المسارح ومراكز الترفيه وخدمات الدفن والدفن بعد وفاة المواطن المسن RVAT = Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
 جمهورية الكونغو 16%
 روسيا 18% 10% أو0% НДС = Налог на добавленную стоимость, NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost’
 رواندا 18% 0% VAT = Value Added Tax
 سانت كيتس ونيفيس 17% VAT = Value Added Tax
 سانت فينسنت والغرينادين 15%
 ساموا 15%
 السعودية 15% ضريبة القيمة المضافة
 السنغال 18%
 صربيا 20% 10% أو0% ПДВ = Порез на додату вредност, PDV = Porez na dodatu vrednost
 سيشل 15%
 سيراليون 15%
 سنغافورة 7% تم جمعها من 5٪ إلى 7٪ في عام 2007. سيتم حملها من 7٪ إلى 9٪ في عام 2019. GST = Goods and Services Tax
 جنوب أفريقيا 15% 0% على المواد الغذائية الأساسية مثل الخبز بالإضافة إلى السلع الممنوحة ليس من أجل الربح والسلع أوالخدمات المستخدمة للأغراض التعليمية مثل أجهزة الكمبيوتر المدرسية والمساهمات العضوية في منظمة الموظف (مثل رسوم الاتحاد العمالي) والإيجار المدفوعة على منزل من قبل المستأجر إلى المالك. VAT = Valued Added Tax; BTW = Belasting op toegevoegde waarde
 كوريا الجنوبية 10% VAT = bugase ((هانغل: 부가세))
 سريلانكا 12% 0% VAT = Valued Added Tax has been in effect in Sri Lanka since 2001. On the 2001 budget, the rates have been revised to 12% and 0% from the previous 20%, 12% and 0%
 السودان 17%
 سويسرا 7.7% 3.7% (قطاع الفندقة) و2.5% (المواد الغذائية الأساسية والخط والصحف واللوازم الطبية) MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe sur la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, TPV = Taglia sin la Plivalur
 تايوان 5% 增值稅 (بينيين:zēng zhí shuì)
 طاجيكستان 20%
 تنزانيا 18%
 تايلند 10% 7% VAT = Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
 توغو 18%
 تونغا 15%
 ترينيداد وتوباغو 12.5% 0%
 تونس 18% TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée آداء على القيمة المضافة
 هجريا 18% 8% أو1% KDV = Katma değer vergisi
 هجرمنستان 15%
 أوغندا 18%
 أوكرانيا 20% 7% أو0% ПДВ = Податок на додану вартість, PDV = Podatok na dodanu vartist’.
 الإمارات 5% ضريبة القيمة المضافة
 الأوروغواي 18% 11% أو0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 أوزبكستان 20% НДС = Налог на добавленную стоимость
 فانواتو 13%
 فيتنام 10% 5% أو0% GTGT = Giá Trị Gia Tăng
 فنزويلا 12% 11% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 زامبيا 16%
 زيمبابوي 15%
  1. ^ No real "reduced rate", but rebates generally available for new housing effectively reduce the tax to 4.5%.
  2. ^ These taxes do not apply in Hong Kong and ماكاو, which are مالية عامة independent as مناطق جمهورية الصين الشعبية الإدارية الخاصة.
  3. ^ The reduced rate was 14% until 1 March 2007, when it was lowered to 7%, and later changed to 11%. The reduced rate applies to heating costs, printed matter, restaurant bills, hotel stays, and most food.
  4. ^ VAT is not implemented in 2 of India's 28 states.
  5. ^ Except Eilat, where VAT is not raised.
  6. ^ The VAT in Israel is in a state of flux. It was reduced from 18% to 17% in March 2004, to 16.5% in September 2005, then to 15.5% in July 2006. It was then raised back to 16.5% in July 2009, and lowered to the rate of 16% in January 2010. It was then raised again to 17% on 1 September 2012, and once again on 2 June 2013, to 18%. It was reduced from 18% to 17% in October 2015.
  7. ^ The introduction of a goods and sales tax of 3% onستة May 2008 was to replace revenue from Company Income Tax following a reduction in rates.
  8. ^ In the 2014 Budget, the government announced that GST would be introduced in April 2015. Piped water, power supply (the first 200 units per month for domestic consumers), transportation services, education, and health services are tax-exempt. However, many details have not yet been confirmed.
  9. ^ The رئيس الفلبين   has the power to raise the tax to 12% after 1 January 2006. The tax was raised to 12% on 1 February.

البلدان والمناطق خالية من ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من مارس 2016 ظلت البلدان والأنطقيم مدرجة على أساس ضريبة القيمة المضافة.

الدولة الملاحظات
 أكروتيري ودكليا أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 أنغولا غم/م
 أنغويلا أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 برمودا أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 بوتان غم/م
 المقاطعة البريطانية بالقارة القطبية الجنوبية أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 إقليم المحيط الهندي البريطاني أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 جزر العذراء البريطانية أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 بروناي غم/م
 جزر كايمان أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 جزر القمر غم/م
 كوبا غم/م
 جيبوتي غم/م
 إرتيريا غم/م
 جزر فوكلاند أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 جبل طارق أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 غيرنزي ملحقات التاج البريطاني
 هونغ كونغ مناطق جمهورية الصين الشعبية الإدارية الخاصة
 العراق غم/م
 كيريباتي غم/م
 الكويت مجلس التعاون الخليجي (5% ضريبة القيمة المضافة المخطط لها 2021)
 ليبيريا غم/م
 ليبيا غم/م
 ماكاو مناطق جمهورية الصين الشعبية الإدارية الخاصة
 المالديف غم/م
 جزر مارشال غم/م
 ميكرونيزيا غم/م
 مونتسرات أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 ميانمار غم/م
 ناورو غم/م
 كوريا الشمالية غم/م
 سلطنة عمان مجلس التعاون الخليجي (5% ضريبة القيمة المضافة المخطط لها 2019)
 بالاو غم/م
 جزر بيتكيرن أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 قطر مجلس التعاون الخليجي
 سانت هيلانة وأسينشين وتريستان دا كونا أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 سان مارينو غم/م
 ساوتومي وبرينسيب غم/م
 جزر سليمان غم/م
 الصومال غم/م
 جورجيا الجنوبية وجزر ساندويتش الجنوبية أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 جنوب السودان غم/م
 سورينام غم/م
 إسواتيني غم/م
 سوريا الضريبة الأخيرة فقط 14,85٪ (الفنادق) و10٪ (المطاعم)
 تيمور الشرقية غم/م
 جزر توركس وكايكوس أنطقيم ما وراء البحار البريطانية
 توفالو غم/م
 الولايات المتحدة يتم تحصيل ضرائب المبيعات من قبل معظم الولايات وبعض المدن والمحافظات والمحميات الأمريكية الأصلية. تقوم الحكومة الفيدرالية بجمع الضرائب غير المباشرة على بعض السلع ولكنها لا تجمع ضرائب مبيعات على مستوى الدولة.
  الفاتيكان غم/م
 اليمن غم/م

الانتقادات

4 مايو2010 "حملة لا مزيد من ضريبة القيمة المضافة" في إسبانيا.

تم انتقاد "ضريبة القيمة المضافة" حيث يقع عبءها على المستهلكين النهائيين للمنتجات. يعتبر بعض النقاد أنها ضريبة ارتجالية بمعنى حتى الفقراء يدفعون أكثر كنسبة مئوية من دخلهم من الأغنياء. يجادل المدافعون عن حقوق الإنسان بأن ربط مستويات الضرائب بالدخل هومعيار تعسفي وأن قيمة الضريبة المضافة هي في الواقع ضريبة نسبية في حتى الأشخاص ذوي الدخل الأعلى يدفعون أكثر من حيث أنهم يستهلكون أكثر. يمكن حتى يتأثر التدرج أوالتدرج الفعال لنظام الضريبة على القيمة المضافة أيضًا عندما يتم فرض ضرائب على فئات مختلفة من السلع بمعدلات مختلفة. للحفاظ على الطبيعة التدريجية للضرائب الكلية على الأفراد خفضت الدول التي تطبق الضريبة على القيمة المضافة ضريبة الدخل على الدخل المنخفض وأصحاب الأموال المباشرة وكذلك مدفوعات التحويل المباشر إلى الفئات ذات الدخل المنخفض مما أدى إلى انخفاض الأعباء الضريبية على الفقراء.

وكثيرا ما تكون الإيرادات من ضريبة القيمة المضافة أقل مما هومتسقط لأنها صعبة ومكلفة في الإدارة والجمع. ومع ذلك في الكثير من البلدان حيث كان جمع ضرائب الدخل الشخصية وضرائب أرباح الشركات ضعيفة تاريخيا وجمع ضريبة القيمة المضافة كانت أكثر نجاحًا من الأنواع الأخرى من الضرائب. أصبحت ضريبة القيمة المضافة أكثر أهمية في الكثير من الولايات القضائية حيث تقلصت مستويات التعريفة الجمركية في جميع أنحاء العالم بسبب تحرير التجارة حيث حتى ضريبة القيمة المضافة قد حلت محل إيرادات التعريفات المفقودة. ما إذا كانت تكاليف وتشوهات ضرائب القيمة المضافة أقل من عدم الكفاءة الاقتصادية وقضايا الإنفاذ (مثل التهريب) من الرسوم الجمركية المرتفعة الاستيراد لكن النظرية تشير إلى حتى ضرائب القيمة المضافة أكثر كفاءة بكثير.

بعض الصناعات (على سبيل المثال الخدمات الصغيرة) تميل إلى تجنب المزيد من ضريبة القيمة المضافة خاصة عندما تكون المعاملات النقدية هي السائدة وقد يتم انتقاد ضريبة القيمة المضافة لتشجيعها. ومع ذلك من وجهة نظر الحكومة قد تكون ضريبة القيمة المضافة هي الأفضل لأن يلتقط على الأقل بعض القيمة المضافة. على سبيل المثال قد يعرض مقاول البناء تقديم خدمات نقدية (أي بدون إيصال وبدون ضريبة القيمة المضافة) إلى مالك المنزل والذي لا يمكنه عادةً المطالبة بإعادة إدخال ضريبة القيمة المضافة. وبذلك يتحمل صاحب المنزل تكاليف أقل وقد يحدث مقاول البناء قادرًا على تجنب الضرائب الأخرى (ضرائب الأرباح أوالرواتب).

وهناك طريقة أخرى للانتقاد لتطبيق ضريبة القيمة المضافة هي حتى زيادة الضرائب التي يتم تمريرها إلى المستهلك ستزيد من الثمن النهائي الذي يدفعه المستهلك. ومع ذلك تكشف دراسة في كندا أنه في الواقع عند استبدال ضريبة المبيعات التقليدية مع أسعار المستهلك لضريبة القيمة المضافة بما في ذلك الضرائب تقلصت بالعمل بنسبة -0.3 ٪ ± 0.49 ٪.

النقد التجاري

الضرائب الوطنية لضريبة القيمة المضافة بمثابة تعريفة جمركية على الواردات وتعفى صادراتها من ضريبة القيمة المضافة (النسبة صفر).

نظرًا لأن الصادرات عادةً ما تكون صفرية (وتعاد ضريبة القيمة المضافة أويتم تعويضها عن الضرائب الأخرى) غالبًا ما يحدث هذا الاحتيال الخاص بضريبة القيمة المضافة. في أوروبا يُطلق على المصدر الرئيسي للمشاكل اسم الاحتيال الدائري. نشأ هذا النوع من الاحتيال في السبعينيات في دول بنلوكس. اليوم يعد الاحتيال على ضريبة القيمة المضافة معضلة رئيسية في المملكة المتحدة. هناك أيضا احتمالات الاحتيال مماثلة داخل بلد. لتجنب هذا في بعض البلدان مثل السويدقد يكون المالك الرئيسي لشركة محدودة هوالمسؤول شخصياً عن الضرائب.

بموجب نظام ضرائب المبيعات يُطلب من الشركات التي تبيع إلى المستخدم النهائي فقط تحصيل الضرائب وتحمل تكلفة محاسبة تحصيل الضريبة. وبموجب ضريبة القيمة المضافة يتكبد المصنعون وشركات البيع بالجملة مصروفات محاسبية للتعامل مع الأوراق الإضافية المطلوبة لجمع ضريبة القيمة المضافة وزيادة التكاليف العامة والأسعار.

يعتبر الكثير من السياسيين والاقتصاديين في الولايات المتحدة حتى فرض ضريبة القيمة المضافة على السلع الأمريكية وخصومات ضريبة القيمة المضافة لسلع من دول أخرى ممارسة غير عادلة. على سبيل المثال يدعي التحالف الأمريكي للتصنيع التجاري حتى أي تخفيضات أوضرائب خاصة على السلع المستوردة لا ينبغي حتى تسمح بها قواعد منظمة التجارة العالمية. ويزعم التحالف حتى ما يسمى ب"ضرائب الحدود" هوأكبر عامل يساهم في عجز الحساب الجاري الأمريكي البالغ 5.8 تريليون دولار لعقد العقد الأول من القرن الحادي والعشرين وقدرت هذه القيمة للمنتجين ومقدمي الخدمات الأمريكيين بمبلغ 518 مليار دولار في عام 2008 وحده. يدعوبعض السياسيين الأمريكيين مثل عضوالكونغرس بيل باسكريل إما إلى تغيير قواعد منظمة التجارة العالمية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة أوتخفيض ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المصدرين الأمريكيين عن طريق تمرير قانون ضريبة الحدود. كما يتم اقتراح تخفيض ضريبي على أعمال التصدير في ورقة سياسة الحزب الجمهوري لعام 2016 للإصلاح الضريبي. التأكيد على حتى هذا "التعديل الحدودي" سيكون متوافق مع قواعد منظمة التجارة العالمية أمر مثير للجدل. وزُعم حتى الضريبة المقترحة ستفضل السلع المنتجة محليا لأنها ستفرض عليها ضرائب أقل من الواردات إلى درجة تتفاوت بين القطاعات. على سبيل المثال لن يتم فرض ضرائب على عنصر الأجور في تكلفة السلع المنتجة محليًا.

انظر أيضاً

  • ضرائب
  • ضريبة الدخل
  • ضريبة مبيعات

مراجع

  1. ^ Helgason, Agnar Freyr. "Unleashing the 'money machine': the domestic political foundations of VAT adoption". Socio-Economic Review. doi:10.1093/ser/mwx004. مؤرشف من الأصل فيسبعة أبريل 2020.
  2. ^ "Les recettes fiscales". Le budget et les comptes de l’État (باللغة الفرنسية). Minister of the Economy, Industry and Employment (France). 30 October 2009. مؤرشف من الأصل في 11 مايو2011. la TVA représente 125,4 milliards d’euros, soit 49,7 % des recettes fiscales nettes de l’État.
  3. ^ Bodin, Jean-Paul; Ebril, Liam P.; Keen, Michael; Summers, Victoria P. (5 November 2001). . صندوق النقد الدولي. ISBN . مؤرشف من الأصل في 08 مارس 2020. اطلع عليه بتاريخ 30 أبريل 2012.
  4. ^ Understanding cash and accrual basis accounting – Products – Office.com. Office.microsoft.com. Retrieved on 14 June 2013. نسخة محفوظة 25 سبتمبر 2013 على مسقط واي باك مشين.
  5. ^ European Commission - PRESS RELEASES - Press release - Commission welcomes decision of 20 Member States to establish the European Public Prosecutor's Office نسخة محفوظةعشرة يوليو2018 على مسقط واي باك مشين.
  6. ^ European Public Prosecutor's Office | European Commission نسخة محفوظة 29 يوليو2018 على مسقط واي باك مشين.
  7. ^ "Tax News, Tax Articles and Information - Tax Notes" (PDF). www.taxanalysts.com. مؤرشف من الأصل (PDF) في 20 نوفمبر 2016.
  8. ^ NBR seeks extension of time, cost for VAT online project نسخة محفوظة 13 أغسطس 2017 على مسقط واي باك مشين.
  9. ^ China's VAT System – Beijing Review. Bjreview.com.cn (3 August 2009). Retrieved on 14 June 2013. نسخة محفوظة 28 مارس 2018 على مسقط واي باك مشين.
  10. ^ Directive 2006/112/EC
  11. ^ (PDF) https://web.archive.org/web/20160724180823/http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates_en.pdf. مؤرشف من الأصل (PDF) في 24 يوليو2016. مفقود أوفارغ |title= (مساعدة)
  12. ^ Thacker, Sunil (2008–2009). "Taxation in the Gulf: Introduction of a Value Added Tax". Michigan State Journal of International Law. 17 (3): 721. SSRN = 1435988 1435988.
  13. ^ Reporter, Sarah Diaa, Staff (15 June 2016). "UAE outlines VAT threshold for firms in Phase 1". مؤرشف من الأصل في 23 يونيو2017.
  14. ^ PricewaterhouseCoopers. "UAE to implement VAT on 1 January 2018". مؤرشف من الأصل في 12 أكتوبر 2018.
  15. ^ أرقام. وزير العمل": أخبار جيدة عن الفاتورة المجمعة ورسوم المرافقين وضريبة القيمة المضافة للعاملين في القطاع الثالث قريبًا". أرقام. مؤرشف من الأصل في 27 نوفمبر 2018. اطلع عليه بتاريخ 27 نوفمبر 2018.
  16. ^ "https://www.spa.gov.sa/2084877". 11-05-2020. مؤرشف من الأصل فيعشرة مايو2020. روابط خارجية في |title= (مساعدة)
  17. ^ "Service Tax Bill 2018 passed by Dewan Rakyat" (باللغة الإنجليزية). مؤرشف من الأصل في ديسمبر 31, 2018. اطلع عليه بتاريخ أغسطس 8, 2018.
  18. ^ "Pakatan keeps its word, bill to repeal GST passed" (باللغة الإنجليزية). مؤرشف من الأصل في ديسمبر 31, 2018. اطلع عليه بتاريخ أغسطس 8, 2018.
  19. ^ "Guan Eng: Operating deficit if SST not imposed on Sept 1". Free Malaysia Today (باللغة الإنجليزية). 2018-08-30. مؤرشف من الأصل في ثلاثة يناير 2020. اطلع عليه بتاريخ 30 أغسطس 2018.
  20. ^ Vuoristo, Pekka. "Hallitus sopuun ruan veroalesta", هلسنغن سانومات, 2005-08-266. Retrieved on 26 August 2009. نسخة محفوظة 06 يوليو2014 على مسقط واي باك مشين.
  21. ^ "The Value Added Tax Act with subsequent amendments" (PDF). Ministry of Finance and Economic Affairs.تسعة October 2014. مؤرشف من الأصل (PDF) في 22 يناير 2016.
  22. ^ "Main features of the Government's tax programme for 2011". Ministry of Finance.خمسة October 2010. مؤرشف من الأصل فيتسعة أكتوبر 2010.
  23. ^ "Merverdiavgiftsloven §§ 6–21 to 6–33" (باللغة النرويجية). www.lovdata.no. مؤرشف من الأصل في 25 مارس 2015. اطلع عليه بتاريخ 28 نوفمبر 2010.
  24. ^ "Merverdiavgiftsloven §§ 6-1 to 6–20" (باللغة النرويجية). www.lovdata.no. مؤرشف من الأصل في 25 مارس 2015. اطلع عليه بتاريخ 28 نوفمبر 2010.
  25. ^ "Russian Federation - Other taxes impacting corporate entities, Value-added tax (VAT)". مؤرشف من الأصل في 31 ديسمبر 2018.
  26. ^ "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая отخمسة августа 2000 г. N 117-ФЗ". Российская Газета. مؤرشف من الأصل في 19 أغسطس 2019. 3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и أربعة настоящей статьи.
  27. ^ (PDF). Russian Ministry of Finance. صفحة 41. مؤرشف من الأصل (PDF) في 31 ديسمبر 2018.
  28. ^ "Budget Speech 2018" (باللغة الإنجليزية). Fin24. مؤرشف من الأصل في 21 فبراير 2018. اطلع عليه بتاريخ 21 فبراير 2018.
  29. ^ Thor, Anatoliy. "Company formation in Ukraine". مؤرشف من الأصل في 06 أبريل 2019.
  30. ^ Trinova Corp. v. Michigan Dept. of Treasury, 498 U.S. 358, 362 (المحكمة العليا للولايات المتحدة 1991) (“Although in Europe and Latin America VAT's are common,...in the United States they are much studied but little used.”).
  31. ^ Gulino, Denny (18 September 2015). "Puerto Rico May Finally Get Attention of Republican Lawmakers". MNI. مؤرشف من الأصل في 31 ديسمبر 2018. اطلع عليه بتاريخ 09 فبراير 2016. The concept of a value added tax in any form as part of the U.S. tax regime has consistently raised the hackles of Republican policy makers and even some Democrats because of fears it could add to the tax burden rather than just redistribute it to consumption from earnings. For decades one of the most hotly debated tax policy topics, a VAT imposes a sales tax at every stage where value is added.
  32. ^ "Puerto Rico adopts VAT tax system and broadens sales and use tax" (PDF). PricewaterhouseCooper. 26 June 2015. مؤرشف من الأصل (PDF) في 13 يونيو2019. اطلع عليه بتاريخ 09 فبراير 2016.
  33. ↑ Harpaz, Joe (17 September 2015). "Puerto Rico Brings First-Ever Value-Added Tax To The U.S." Forbes. مؤرشف من الأصل في 13 يونيو2019. اطلع عليه بتاريخ 09 فبراير 2016.
  34. ^ "Examining Puerto Rico Tax Regime Changes: Addition of Value Added Tax and Amendments to Sales and Use, Income Taxes". Bloomberg BNA. 11 January 2016. مؤرشف من الأصل في 30 مارس 2019. اطلع عليه بتاريخ 09 فبراير 2016. Puerto Rico's adoption of a VAT represents a major shift in tax policy and renders the Commonwealth as the first U.S. jurisdiction to adopt this tax regime.
  35. ^ Outline of the Michigan Tax System, Citizens Research Council of Michigan, January 2011 نسخة محفوظةخمسة December 2014 على مسقط واي باك مشين.
  36. ^ Lingle, Linda and Kawafuchi, Kurt (June 2002). An introduction to the general excise tax. State of Hawaii, Department of taxation نسخة محفوظة 17 يونيو2010 على مسقط واي باك مشين.
  37. ^ Bickley, James M. (3 January 2008). Value-Added Tax: A New U.S. Revenue Source? (PDF) (Report). Congressional Research Service. صفحات 1, 3. RL33619. مؤرشف من الأصل (PDF) في 28 يونيو2016. اطلع عليه بتاريخ 24 سبتمبر 2016.
  38. ^ Cole, Alan (29 October 2015). "Ted Cruz's "Business Flat Tax:" A Primer". Tax Policy Blog. Tax Foundation. مؤرشف من الأصل في 13 ديسمبر 2016. اطلع عليه بتاريخ 24 سبتمبر 2016.
  39. ^ Beram, Philip. An Introduction to the Value Added Tax (VAT) (PDF) (Report). United States Chamber of Commerce. مؤرشف من الأصل (PDF) في 24 سبتمبر 2016. اطلع عليه بتاريخ 24 سبتمبر 2016.
  40. ^ Ryan Ellis (January 5, 2017), , Forbes, مؤرشف من الأصل في 2 ديسمبر 2019, اطلع عليه بتاريخ 18 فبراير 2017 CS1 maint: ref=harv (link)
  41. ^ "A Better Way— Our Vision for a Confident America" (PDF). الحزب الجمهوري (الولايات المتحدة). June 24, 2016. مؤرشف من الأصل (PDF) في 31 ديسمبر 2018. اطلع عليه بتاريخ 17 يناير 2017.
  42. ^ William G. Gale (February 7, 2017). "A quick guide to the 'border adjustments' tax" (باللغة الإنجليزية). مؤسسة بروكينغز. مؤرشف من الأصل في 25 سبتمبر 2019. اطلع عليه بتاريخ 17 فبراير 2017.
  43. ↑ "2014 EU VAT rates". VAT Live. مؤرشف من الأصل فيتسعة نوفمبر 2016. اطلع عليه بتاريخ 13 نوفمبر 2010.
  44. ^ "BMF - Umsatzsteuer Info zum Steuerreformgesetz 2015/2016". www.bmf.gv.at. مؤرشف من الأصل في 31 ديسمبر 2018. اطلع عليه بتاريخ 25 نوفمبر 2016.
  45. ^ "2016 AGN VAT Brochure - European Comparison" (PDF). مؤرشف من الأصل (PDF) فيتسعة أبريل 2019. اطلع عليه بتاريخ 13 أكتوبر 2016.
  46. ↑ "2016 AGN VAT Brochure - European Comparison" (PDF). مؤرشف من الأصل (PDF) فيتسعة أبريل 2019. اطلع عليه بتاريخ 13 أكتوبر 2016.
  47. ^ Companies welcome VAT resolved. Prague Monitor (27 December 2012). Retrieved on 14 June 2013. نسخة محفوظةسبعة أبريل 2020 على مسقط واي باك مشين.
  48. ^ Tax in Denmark: An introduction – for new citizens. SKAT.dk (November 2005) نسخة محفوظة 24 سبتمبر 2015 على مسقط واي باك مشين.
  49. ^ Οι νέοι συντελεστές ΦΠΑ από 1 Ιουλίου. Madata.GR (9 October 2008). Retrieved on 14 June 2013. نسخة محفوظة 27 سبتمبر 2018 على مسقط واي باك مشين.
  50. ^ Index – Gazdaság – Uniós csúcsra emeljük az áfát. Index.hu (16 September 2011). Retrieved on 14 June 2013. نسخة محفوظة 27 سبتمبر 2018 على مسقط واي باك مشين.
  51. ^ Áfa kulcsok és a tevékenység közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes tevékenységek köre 2015. január 1-jétől (PDF; in Hungarian) نسخة محفوظة 04 مارس 2016 على مسقط واي باك مشين.
  52. ^ VAT Rates. Revenue.ie. Retrieved on 14 June 2013. نسخة محفوظة 06 يونيو2017 على مسقط واي باك مشين.
  53. ↑ (PDF) https://web.archive.org/web/20190803211703/http://www.aed.public.lu/tva/loi/Loi-TVA-2015.pdf. مؤرشف من الأصل (PDF) في ثلاثة أغسطس 2019. مفقود أوفارغ |title= (مساعدة)
  54. ^ Prezydent podpisał ustawę okołobudżetową – VAT wzrośnie do 23 proc. Wyborcza.biz (14 December 2010). Retrieved on 14 June 2013. نسخة محفوظةسبعة أبريل 2020 على مسقط واي باك مشين.
  55. ^ Taxas de portagens aumentam 2,2 por cento em 2011 – PÚBLICO. Economia.publico.pt (31 December 2010). Retrieved on 14 June 2013. نسخة محفوظة 05 مارس 2012 على مسقط واي باك مشين.
  56. ↑ "Madeira – VAT rate hike". Tmf-vat.com. 1 April 2012. مؤرشف من الأصل فيتسعة مايو2014. اطلع عليه بتاريخ 30 أبريل 2012.
  57. ^ Andra, Timu (3 September 2015). "Romania Passes Scaled-Down Tax Cuts After Warnings Over Budget". Bloomberg. مؤرشف من الأصل في 13 أكتوبر 2018. اطلع عليه بتاريخ 04 يناير 2016.
  58. ^ "Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost". Ministry of Finance. 24 June 2013. مؤرشف من الأصل في 17 أكتوبر 2015. اطلع عليه بتاريخ 01 يوليو2013.
  59. ^ "Spain raises VAT from 18% to 21% 1 September 2012". VAT Live. 13 July 2012. مؤرشف من الأصل في 16 أكتوبر 2016. اطلع عليه بتاريخ 08 أغسطس 2012.
  60. ^ LondonStockExschange.com[وصلة مكسورة]نسخة محفوظةسبعة أبريل 2020 على مسقط واي باك مشين.
  61. ^ "Swedish VAT compliance and rates". VAT Live. مؤرشف من الأصل في 29 يوليو2016. اطلع عليه بتاريخ 25 يناير 2014.
  62. ^ "Momsen - hur fungerar den? | Skatteverket". Skatteverket.se. 2014-01-01. مؤرشف من الأصل في 31 ديسمبر 2018. اطلع عليه بتاريخ 25 يناير 2014.
  63. ^ "Budget: How the rise in VAT will work". BBC News. BBC. 23 June 2010. مؤرشف من الأصل في 11 يوليو2019. اطلع عليه بتاريخ 02 نوفمبر 2010.
  64. ^ "VAT rates on different goods and services - Detailed guidance - GOV.UK". www.gov.uk. مؤرشف من الأصل في 1 يناير 2020. اطلع عليه بتاريخ 04 أغسطس 2016.
  65. ^ "Andorra crea un IVA con un tipo general del 4,5% y uno reducido del 1%". La Vanguardia. أربعة July 2010. مؤرشف من الأصل في 12 يوليو2010. اطلع عليه بتاريخ 13 أكتوبر 2010.
  66. ^ "The Government of The Bahamas - VAT Bahamas". VAT Bahamas.خمسة June 2015. مؤرشف من الأصل في 24 يوليو2019. اطلع عليه بتاريخ 05 يونيو2015.
  67. ^ "Bahamas Planning to Introduce 7.5 Percent Value Added Tax in 2015". Caribbean Journal. مؤرشف من الأصل في 30 مارس 2019. اطلع عليه بتاريخ 27 ديسمبر 2015.
  68. ^ "Gambia Revenue Authority - VAT". Gambia Revenue Authority. 19 December 2014. مؤرشف من الأصل فيخمسة يناير 2016. اطلع عليه بتاريخ 06 يونيو2015.
  69. ^ "Ram & McRae's Investors Information Package". Ramandmcrae.com. مؤرشف من الأصل في 31 ديسمبر 2018. اطلع عليه بتاريخ 30 أبريل 2012.
  70. ^ VAT in Eilat, ECCB نسخة محفوظة 08 مارس 2016 على مسقط واي باك مشين.
  71. ^ "PËR TATIMIN MBI VLERËN E SHTuAR" (PDF). مؤرشف من الأصل (PDF) في 11 أبريل 2016.
  72. ^ "Value added tax". Portal of the Principality of Liechtenstein. Government Spokesperson's Office. مؤرشف من الأصل في 18 أبريل 2005. اطلع عليه بتاريخ 13 أكتوبر 2010.
  73. ^ [1], International Business Times نسخة محفوظة 11 فبراير 2018 على مسقط واي باك مشين.
  74. ^ "Monaco capital gains tax rates, and property income tax". Globalpropertyguide.com. مؤرشف من الأصل في 28 مايو2019. اطلع عليه بتاريخ 30 أبريل 2012.
  75. ^ "Exempt supplies". IRD. Government of New Zealand. مؤرشف من الأصل في 14 أبريل 2019. اطلع عليه بتاريخ 18 يوليو2018.
  76. ^ "Norway confirms electric car incentives until 2018". Thegreencarwebsite.co.uk. مؤرشف من الأصل في 18 أغسطس 2014. اطلع عليه بتاريخ 25 يناير 2014.
  77. ^ Bureau of Internal Revenue Website. Bir.gov.ph. Retrieved on 14 June 2013. نسخة محفوظة 04 مارس 2016 على مسقط واي باك مشين.
  78. ^ Blic Online | Opšta stopa PDV od 1. oktobra biće 20 odsto. Blic.rs. Retrieved on 14 June 2013. نسخة محفوظة 17 أكتوبر 2015 على مسقط واي باك مشين.
  79. ^ "Od danas veća niža stopa PDV-a". مؤرشف من الأصل في ثلاثة يناير 2020.
  80. ^ "Value-Added Tax". www.sars.gov.za. مؤرشف من الأصل في 28 يوليو2019. اطلع عليه بتاريخ 20 مايو2016.
  81. ↑ Value Added Tax in Switzerland - www.ch.ch نسخة محفوظة 21 يناير 2018 على مسقط واي باك مشين.
  82. ^ "TAX RATES". taxrates web site. مؤرشف من الأصل في 11 مايو2019. اطلع عليه بتاريخ 03 نوفمبر 2011.
  83. ^ "الكويت تؤجل تطبيق ضريبة القيمة المضافة". 2018-05-15. مؤرشف من الأصل في 31 ديسمبر 2018.
  84. ^ "In blow to finances, Oman postpones VAT introduction: local media". Reuters. December 26, 2017. مؤرشف من الأصل فيخمسة يوليو2019. اطلع عليه بتاريخ January 1, 2018.
  85. ^ Chia-Tern Huey Min (October 2004) GST in Singapore: Policy Rationale, Implementation Strategy & Technical Design, Singapore Ministry of Finance. نسخة محفوظةسبعة أبريل 2020 على مسقط واي باك مشين.
  86. ^ Smart, Michael & Bird, Richard M. (2009). "The Economic Incidence of Replacing a Retail Sales Tax with a Value-Added Tax: Evidence from Canadian Experience" (PDF). Canadian Public Policy. 35 (1): 85–97. doi:10.1353/cpp.0.0007. مؤرشف من الأصل (PDF) في 31 ديسمبر 2018.
  87. ^ "Now Is The Time To Reform The Income Tax With A VAT!". مؤرشف من الأصل في 12 نوفمبر 2016.
  88. ^ O'Grady, Sean (26 July 2007) "Carousel fraud 'has cost UK up to £16bn'", The Independent. نسخة محفوظةسبعة أبريل 2020 على مسقط واي باك مشين.
  89. ^ "Border Adjusted Taxation / Value Added Tax (VAT)". Amtacdc.org. مؤرشف من الأصل في 31 ديسمبر 2018. اطلع عليه بتاريخ 30 أبريل 2012.
  90. ^ Thiessen, Marc A. (17 January 2017). "Yes, Trump can make Mexico pay for the border wall. Here's how". Washington Post. مؤرشف من الأصل في 18 ديسمبر 2019. اطلع عليه بتاريخ 17 يناير 2017.
  91. ^ "A Better Way— Our Vision for a Confident America" (PDF). الحزب الجمهوري (الولايات المتحدة). 24 June 2016. مؤرشف من الأصل (PDF) في 31 ديسمبر 2018. اطلع عليه بتاريخ 17 يناير 2017.
  92. ^ Freund, Caroline (18 January 2017). "Trump Is Right: 'Border Adjustment' Tax Is Complicated". BloombergView. Bloomberg LP. مؤرشف من الأصل في 26 يونيو2018. اطلع عليه بتاريخ 19 يناير 2017.
في كومنز صور وملفات عن: ضريبة القيمة المضافة
تاريخ النشر: 2020-06-02 11:40:27
التصنيفات: مقالات تحتوي نصا بzh-tw, مصطلحات الضرائب, صفحات بها مراجع بالفرنسية (fr), قالب أرشيف الإنترنت بوصلات واي باك, صفحات تحتوي مراجع ويب بدون عنوان, صفحات تحتوي مراجع ويب برابط تشعبي فقير, أخطاء CS1: روابط خارجية, صفحات بها مراجع بالإنجليزية (en), صفحات بها مراجع بالنرويجية (no), أخطاء CS1: markup, CS1 maint: ref=harv, جميع المقالات ذات الوصلات الخارجية المكسورة, مقالات ذات وصلات خارجية مكسورة منذ أبريل 2012, مقالات تحتوي نصا بالكورية, بوابة الاقتصاد/مقالات متعلقة, جميع المقالات التي تستخدم شريط بوابات, صفحات تستخدم خاصية P244, صفحات تستخدم خاصية P227, قالب تصنيف كومنز بوصلة كما في ويكي بيانات
شارك غرًد
علم القانون
علم الطَبِيعيات (الفيزياء)
هندسة السيارات
هندسة المياه
علم المواد
الرياضيات والفلك
تقانة المعلومات
علوم اللغة والأدب
الفن، التسلية والرياضة
الفلسفة وعلم النفس
الإعلام والتواصل
تقانات الأغذية
الطباعة والكهرباء
الجغرافيا والتاريخ
علوم البحار
علم الزلازل
هندسة النفط
علم الأحياء
الصحة وجسم الإنسان
علم الوراثة
علم الصيدلة
الحرب الإلكترونية
الاستشعار عن بعد
الطب البيطري
التشريح العياني
البناء والنجارة
علم الأرصاد الجوية
علم الأرض
علم الكيمياء
الطاقات المتجددة
الهندسة الكهربائية
النقل والبنية التحتية
صناعة النسيج
الهندسة المدنية
المناخ والبيئة وإدارة النفايات الصلبة
التقنيات التربوية والحاسوبية
علوم التربية
علم الاجتماع والإنسان
علم الاقتصاد
التجارة والمحاسبة
علم القانون
علم الطَبِيعيات (الفيزياء)
هندسة السيارات
هندسة المياه
علم المواد
الرياضيات والفلك
تقانة المعلومات
علوم اللغة والأدب
الفن، التسلية والرياضة
الفلسفة وعلم النفس
الإعلام والتواصل
تقانات الأغذية
الطباعة والكهرباء
الجغرافيا والتاريخ
علوم البحار
علم الزلازل
هندسة النفط
علم الأحياء
الصحة وجسم الإنسان
علم الوراثة
علم الصيدلة
الحرب الإلكترونية
الاستشعار عن بعد
الطب البيطري
التشريح العياني
البناء والنجارة
علم الأرصاد الجوية
علم الأرض
علم الكيمياء
الطاقات المتجددة
الهندسة الكهربائية
النقل والبنية التحتية
صناعة النسيج
الهندسة المدنية
المناخ والبيئة وإدارة النفايات الصلبة
التقنيات التربوية والحاسوبية
علوم التربية
علم الاجتماع والإنسان
علم الاقتصاد
التجارة والمحاسبة
علم القانون
علم الطَبِيعيات (الفيزياء)
هندسة السيارات
هندسة المياه
علم المواد
الرياضيات والفلك

مقالات أخرى من الموسوعة

طريقة عمل دجاج بالكاري
طريقة عمل دجاج بالكاري
طريقة عمل دجاج بالكاري
طريقة عمل دجاج بالكاري
طريقة عمل دجاج بالكاري
طريقة عمل دجاج بالكاري
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة عمل دجاج بالكاري
طريقة عمل دجاج بالكاري
طريقة عمل دجاج بالكاري
طريقة عمل دجاج بالكاري
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة
طريقة تحضير أكلات هندية حارة

سحابة الكلمات المفتاحية، مما يبحث عنه الزوار في كشاف:

cnss portail assuré
مراكش
نظرية
نياكي
مدرسهC.G.S
العقلة
Ù‰
))) AND 1240=8301 AND (((3117=3117-EJD
للديغار
مراسلين
الأربلي
الشرقية
kam 3adad isabat bi corona kenitra and 1=2
العراقي
حقي فدعم
طقص ينبع
Øميد
بوليبيوس
الفيزياء
العواملة
القنيطرة
اكبربزاز
بالفيروس
كأمة طبية
عباس حليم
مملكة سبأ
کاخ خلافت
كتاب جديد
بستالونزي
شعر اندلسي
ناحية داعل
جورج سيدهم
بطاقة توجه
طارق قابيل
مترجم جوجل
هيفاء وهبي
نمودج اخبار
العاب الخفة
فريز مهداوي
مطاعم عربية
أخبار تركيا
فينيل افرين
مختار الغوث
نكت عن الحجر
قصر ابادانا
مشاريع صغيرة
معنى خريشاتك
قبيلة الصيفي
ديمتري غوليا
سهيلة بن لشهب

آخر الأخبار حول العالم

إسرائيل تواصل المجازر.. ارتفاع شهداء غزة والضفة لـ16060 شهيدا (فيديو)

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:22
مستوى الصحة: 34% الأهمية: 38%

الخارجية : مصر تدين قرار إسرائيل بناء مستوطنة جديدة فى القدس الشرقية المحتلة

المصدر: صوت الأمة - مصر التصنيف: سياسة
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:12
مستوى الصحة: 52% الأهمية: 70%

عادل العدوي: الرئيس السيسي حقق إنجازات غير مسبوقة في القطاع الصحي - أخبار مصر

المصدر: الوطن - مصر التصنيف: سياسة
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:20:38
مستوى الصحة: 45% الأهمية: 70%

المستشار محمود فوزى لـ"كلمة أخيرة": مؤهلون تماما لانطلاقة اقتصادية قوية

المصدر: صوت الأمة - مصر التصنيف: سياسة
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:20:50
مستوى الصحة: 60% الأهمية: 66%

"المصرية للاتصالات" توضح سبب انقطاع الإنترنت.. وتؤكد: بدأنا استرجاع الخدمة

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:26
مستوى الصحة: 34% الأهمية: 40%

وزير الخارجية يجرى لقاءات مكثفة فى واشنطن لوقف الحرب على غزة

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:19
مستوى الصحة: 44% الأهمية: 46%

حملة فريد زهران في ندوة «الوطن»: يجب أن تصبح مصر بوابة للاستثمارات العالمية - تحقيقات وملفات

المصدر: الوطن - مصر التصنيف: سياسة
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:20:41
مستوى الصحة: 45% الأهمية: 67%

هل تدين حماس؟.. سؤال سيطر على وسائل الإعلام العالمية وتحول لأضحوكة

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:08
مستوى الصحة: 30% الأهمية: 41%

نائب محافظ أسوان تناقش مشروعات الخطة الإستثمارية للعام المالى الحالى بنسبة تنفيذ 45%

المصدر: وطنى - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:34
مستوى الصحة: 53% الأهمية: 62%

خلال فعاليات اليوم الثانى للمعرض الدولى للصناعات الدفاعية ( EDEX – 2023 ).. معرض إيديكس يشهد إقبالاً كبيراً وإشادة واسعة من الزائرين

المصدر: وطنى - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:28
مستوى الصحة: 54% الأهمية: 50%

رئيس جامعة المنوفية وأمين عام المجلس الأعلي للجامعات يفتتحان معرض “المستقبل الأخضر” الداعم للمشروعات

المصدر: وطنى - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:33
مستوى الصحة: 59% الأهمية: 50%

المرشح الرئاسي حازم عمر: سأعمل على تخفيض أسعار الغذاء حال فوزى بالانتخابات

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:10
مستوى الصحة: 31% الأهمية: 43%

الامارات تمنح الشاعر المصري روماني صبحي الإقامة الذهبية فئة النوابغ و المبدعين

المصدر: وطنى - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:32
مستوى الصحة: 49% الأهمية: 59%

لقاءات ثنائية لقادة الأفرع الرئيسية وكبار قادة القوات المسلحة

المصدر: وطنى - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:27
مستوى الصحة: 51% الأهمية: 54%

وزيرة البيئة: فعاليات اليوم تركزت حول العمل المناخي والتركيز على التمويل والتجارة والمساواة بين الجنسين

المصدر: وطنى - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:31
مستوى الصحة: 58% الأهمية: 55%

الممثل الإنجليزى مارك شيبارد ينجو من 6 نوبات قلبية بأعجوبة.. فيديو

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:24
مستوى الصحة: 34% الأهمية: 45%

الموت يفجع شمس الباردوى من جديد.. بعد رحيل أصغر أبنائها

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:06
مستوى الصحة: 43% الأهمية: 38%

وزير الخارجية يجرى لقاءات مكثفة فى واشنطن لوقف الحرب على غزة

المصدر: صوت الأمة - مصر التصنيف: سياسة
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:20:55
مستوى الصحة: 55% الأهمية: 63%

مخاوف أمريكية من الفكرة.. إسرائيل تغمر أنفاق غزة بمياه البحر (فيديو)

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:04
مستوى الصحة: 35% الأهمية: 36%

في مستهل زيارته لواشنطن… وزير الخارجية يلتقى مع عدد من قيادات مجلس الشيوخ الأمريكي

المصدر: وطنى - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:29
مستوى الصحة: 58% الأهمية: 61%

المستشار محمود فوزى لـ"كلمة أخيرة": مؤهلون تماما لانطلاقة اقتصادية قوية

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:18
مستوى الصحة: 43% الأهمية: 49%

بالفيديو : الأنبا يوسف يشهد احتفال عيد الشهيد أبي سيفين بولاية تينسي الأمريكية

المصدر: وطنى - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:35
مستوى الصحة: 59% الأهمية: 64%

المصرية للاتصالات: مشكلة الإنترنت لن تتكرر مرة أخرى ونادرة الحدوث

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:15
مستوى الصحة: 30% الأهمية: 45%

عبد السند يمامة: نرى من خلال برنامجنا الانتخابى كيفية إنقاذ مصر

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:13
مستوى الصحة: 36% الأهمية: 38%

رئيس حملة السيسى: نثق فى قدرة المصريين على الاختيار.. ونسبة التصويت تحمل رسالة

المصدر: صوت الأمة - مصر التصنيف: سياسة
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:06
مستوى الصحة: 52% الأهمية: 61%

أخبار × 24 ساعة.. هيئة السلع التموينية تتعاقد على شراء 180 ألف طن قمح

المصدر: اليوم السابع - مصر التصنيف: غير مصنف
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:22:02
مستوى الصحة: 36% الأهمية: 44%

الصحة الفلسطينية : إسرائيل تواصل المجازر وارتفاع شهداء غزة والضفة لـ16060 شهيدا

المصدر: صوت الأمة - مصر التصنيف: سياسة
تاريخ الخبر: 2023-12-06 00:21:00
مستوى الصحة: 46% الأهمية: 63%

تحميل تطبيق المنصة العربية