النظام الضريبي والمالية العامة في الصين

1 – عودة الدولة المركزية

أدت الإصلاحات إلى تقليص مهم لقدرة ميزانية الدولة على تعبئة الموارد المالية. فقد ضاق الوعاء الضريبي لأن منشآت القطاع العام، المصدر الرئيس للموارد المالية أصبحت تعاني من فقدان التوازن، في حين حتى القطاع الخاص الصاعد سهل الخضـوع للضريبـة (قطاع غير رسمي). إضافة إلى ذلك، أسهمت اللامركزية في تقليص العائدات الضريبية، وانخفض وزن ميزانية الدولة (ميزانية جامـدة في المركـز والمقاطعـات) من ما يزيد عن 30% من الناتج المحلي الإجمالي في عام 1978 حتى 12% في عام 1994. وبشكل مواز تضخمت "الأموال الإضافية" (رسوم مستقلة تجبيها وكالات حكومية وإدارية محلية) بحيث أنها أصبحت تعادل ثلاثة أرباع الواردات الضريبية. وضع الإصلاح الضريبي لعام 1994 قواعد تقسيم الضرائـب بين الميزانية المركزية وميزانيات المقاطعات، وأسس إدارة منفصلة لجباية الضرائب المركزيـة، وخفض الأموال الإضافية. وفرض رسماً على القيمة المضافة (TVA)، وضريبة تصاعدية على ولج الأفراد، وضريبة على الشركات (37%)، وضريبة على المنشآت الخاصة، وضريبة على الأرباح. وأصبحت ضريبة القيمة المضافة تشكل المورد الرئيس (37% من موارد الميزانية العامـة في عام 2004) أمام الضريبة على أرباح المنشآت الخاصة (16%)، ولا تمثل الضريبة على الأفراد العاديين سوى 7% من الموارد الضريبية. على اثرهذا الإصلاح، ارتفع تدريجياً وزن واردات الميزانية في الناتج المحلي الإجمالي حتى 19%، وإذا ما أضيفت الأموال الإضافية وأموال الضمان الجماعي يصل إلى 27% من الناتج المحلي الإجمالي.

وفي نهاية التسعينيات، اتبعت السلطات الصينية سياسة ميزانية توسعيـة بهدف إنعاش النمو، ما أدى إلى عجـز في الميزانية، بقي مع ذلك محصوراً في أقل من 3% من الناتج المحلي الإجمالي. ومنذ عام 2003، ترجم الازدهار الاقتصادي بتقدم الواردات الضريبية وتقلص عجزالميزانية. ويبقى وضع ميزانيـة الدولـة في الصين وضعاً متوازناً نسبياً، بعد نقـل مسؤولية الحفاظ على بقاء منشآت القطاع العام عائمة إلى المصارف. وهوحل معاكس لذلك الذي تبنته الهند حيث الدين العام ضخماً. لكن وضع المصارف في الصين صحي نسبياً، حيث يبقـى الدين العـام معتدلاً (22% في عام 2004)، والدين الخارجي أيضاً (نحو12% من الناتج المحلي الإجمالي). لكن إذا ما أضيفت الديون المشكوك فيها التي أخذتها الدولة على عاتقهـا، فإن مجمل الدين العـام يتجاوز ال 70% من الناتج المحلـي الإجمالي. وإذا ما أضفنا أيضاً الدين المستور لنظام التقاعـد، فإن التوازن المستقبلي للمالية العامة يظهر مشكوكاً فيه.

2- علاقات المركز بالمقاطعات

إن قواعد تقاسم الواردات الضريبية بين المركز والمقاطعـات، كما وضعت في عام 1994، لا تنسجم مع تقسيم النفقات بين مختلف المستويات. فقد تقلصت حصة الواردات الضريبية المحصلة في المقاطعات مقارنـة مع حصة الحكومـة المركزيـة. إذ هبطت من 70% من مجمل الواردات في عام 1991 حتى 45% في عام 2004. وفي حين حتى النفقات الاجتماعية تقع إلى حد كبيرعلى عاتق السلطات المحليـة، فإنها لم تحظ بموارد مالية مناسبة. كما حتى لا مركزية هذه النفقات تجعل الحكومات المحلية تعتمد على تحويلات الحكومة المركزية. وتقودهـا إلى اللجوء لتحصيل أموال إضافيـة، وأخرى غيرمشروعة، وإلى الديون (رواتب غيرمدفوعة). ويشكل هذا النظام أحد مسببات ضعف النفقات الاجتماعية ويسهم في مفاقمة اللامساواة بين الأنطقيم، لأن أفقر الأنطقيم يتمتع بأقل هامش لزيادة دخوله. ففي التسعينيـات زاد التفاوت زيادة مهمة في نفقات الميزانيـة بالنسبة للفرد الواحـد بين أغنى المقاطعات وأفقرها.

المصادر

• الاقتصــــاد الصيــــــني - فرانسواز لوموان - تعريب الدكتور صباح كعدان

إحصائيات الدخل

The table details China's revenue statistics from 1952 to 1997.

Note: For three years, the tax revenue exceeded the fiscal revenue due to the excessive amount of losses by enterprises that largely reduced the fiscal revenue.

أقسام الدخل 1997

Revenue breakdown by Type of Taxes in 1997:

انظر أيضاً

• State Administration of Taxation
• General Administration of Customs
• Ministry of Finance
• Tariff and Classification Committee of the State Council
• List of Chinese administrative divisions by tax revenues

الهامش

• An Overview of China's Tax System. 10-27-2007. State Administration of Taxation.
• Tax System of the People's Republic of China. Beijing Local Taxation Bureau.

للاستزادة

• Liu, Zuo (2006). Taxation in China. Cengage Learning Asia. ISBN . External link in |title= (help)
• Li, Jinyan (1991). Taxation in the People's Republic of China. Greenwood Press. ISBN .
• Brean, Donald (1998). Taxation in Modern China. Routledge. ISBN .
• Bahl, Roy (1998). Taxation Reform in China. University of Michigan Press. ISBN .
• Wang, Xuanhui (1998). Taxation in China 1997/98. Sweet & Maxwell. ISBN .
• Gelatt, Timothy (1986). Corporate and Individual Taxation in the People's Republic of China. Sweet & Maxwell. ISBN .
• Bernstein, Thomas (2003). Taxation without Representation in Contemporary Rural China. Cambridge University Press. ISBN . Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• Han Liang Huang (2003). The Land Tax in China. University Press of the Pacific. ISBN .
• Li, Jian (2007). Transfer Pricing Audits in China. Palgrave Macmillan. ISBN . Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• Wang, Shaoguang (2001). The Chinese Economy in Crisis: State Capacity and Tax Reform. M.E. Sharpe. ISBN . Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• Zhang, Xin (2003). Law and Practice of International Tax Treaties in China. Wildy, Simmonds and Hill Publishing. ISBN .
• Environmental Taxes: Recent Developments in China and Oecd Countries. OECD. 1999. ISBN .
• Jin, Chaowu (2006). Regulatory Environment of Chinese Taxation. William S Hein & Co. ISBN .
• China Tax Guide. USA Ibp. 2003. ISBN .
• Dimancescu, Katherine (2006). China Tax and Financial Planning Briefing. WorldTrade Executive. ISBN .
• Yu, Bingqing (1999). Law of the People's Republic of China on the Administration of Tax Collection. Foreign Languages Press. ISBN .
• Fulton, Trish (1998). China's Tax Reform Options. World Scientific Publishing. ISBN . Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• Gensler, Howard (1998). A Guide to China's Tax and Business Laws. Sweet & Maxwell Asia. ISBN . Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• China Master Tax Guide. Kluwer Law International. 2005. ISBN .
• Moser, Michael (1999). China Tax Guide. OUP China. ISBN . Unknown parameter |coauthors= ignored (|author= suggested) (help)
• Gensler, Howard (1998). China Tax and Accounting Manual. Asia Law & Practice. ISBN .

التاريخ

• Huang, R. Taxation and Governmental Finance in Sixteenth Century Ming China (Cambridge U. Press, 1974)

وصلات خارجية

• The Economist. China's tax system. April 12, 2007.