الضريبة أوالجباية tax، هي مبلغ مالي تتقاضاه الدولة من الأشخاص والمؤسسات بهدف تمويل نفقات الدولة. أي بهدف تمويل جميع القطاعات التي تصرف عليها الدولة كالتعليم متمثلا في المدارس ورواتب المدرسين والوزرات ورواتب عمالها وصولا إلى عمال النظافة الحكومية والسياسات الإقتصادية كدعم سلع وقطاعات معينة أوالصرف على البنية التحتية كبناء الطرقات والسدود أوالتأمين على البطالة. في الأنظمة الديمقراطية يتم تحديد قيمة الضريبة بقوانين يتم المصادقة عليها من ممثلي الشعب. عادة ما تعهد وظيفة جمع الضرائب وتوزيعها على القطاعات المتنوعة إلى وزارة المالية بعد تحديد الميزانيات. تنص الكثير من القوانين في عديد من البلدان على حتى الجباية مبلغ مالي تطلبه الدولة من الذين يتحقق فيهم شرط دفع الضريبة وذلك بدون حتى يترتب للدافع عن ذلك أية حقوق مباشرة. أي حتى شركة تدفع جباية مثلا لا يمكنها حتى تعتمد على ذلك لتطلب من الدولة تهيئة محطة حافلات لعامليها قانونا. في القديم كانت الضريبة تتكون من مبالغ مالية وعطايا شيئية (كأن يعطي فلاح جزء من محصوله كضريبة مثلا) إلا أنها اليوم تكاد تكون حصريا مالية. وتوجد هناك عديد الأنواع من الضرائب تختلف من دولة لأخرى وقد يختلف المسمى لنفس الضريبة من دولة لأخرى.

أنواع الضرائب

• الضرائب المباشرة
  • الضريبة على القيمة المضافة وهي من نوع الضرائب الغير مباشرة. وهي ضريبة يدفعها المستهلك حدثا قام باشتراء سلعة أوخدمة معينة. تختلف قيمة الضريبة من دولة إلى أخرى. وتكون قيمتها عادة بين 7% و20% من ثمن السلعة أوالخدمة المشتراة
  • الضريبة على الدخل وهي من نوع الضرائب المباشرة أوتسمى أيضا هكذا. وهي ضريبة يدفعها الأفراد على دخلهم (الشهري مثلا) وتدفعها الشركات على ربحها.
  • الضريبة على الثروة
  • الضريبة على المستوردات
  • الضريبة على على الهجرات
• الضرائب الغير مباشرة
  • الضريبة على الاستهلاك**الضريبة العامة على الانفاق
  • الضريبة على التداول

تصنيف الضريبة حسب طريقة حسابها

• الضريبة Proportional tax: أي حتى معدل الضريبة غير مرتبط بقيمة الدخل أوالمال. أي حتى شخصا يمتلك مائة دولار يدفع 1% وإنسان يمتلك 100000 دولار يدفع أيضا 1%
• الضريبة التقدمية Progressive tax: في نظام الضؤيبة التقدمية يزداد معدل الضريبة حدثا ازداد المبلغ الذي تطبق عليه الجباية. من يملك 100 دولار يدف 1% مثلا ومن يملك 100000 يدفع 10% (مثال)
• الضريبة التراجعية Regressive tax: في نظام الضريبة التراجعي يتراجع معدل الضريبة حدثا إزداد المبلغ الخاضع للجباية. أي حتى شخصا يملك دولارا يدفع 10% مثلا وإنسان يملك 10000 يدفع1% (مثال)

التطور

تطور معنى الضريبة tax بتطور الأنظمة الاجتماعية عبر التاريخ، فقد ظهرت اختياريةً كخدمة شخصية أولاً، ثم كإعانة مالية من الرعايا إلى الحاكم ثانياً، وفقدت الضريبة بعد ذلك صفتها الاختيارية لتصبح فريضةً على الأشخاص، ثم على الأموال. ففي العصر القبلي كانت فريضة مالية (جزية) دفعها المهزوم للمنتصر، كما كان المظهر الأول للضريبة هوالتضامن الشخصي بين الجماعات السياسية البدائية، كالقبيلة والعشيرة، في سبيل الوقوف ضد المخاطر الخارجية، كالغزوات. وبهجرز الجماعات البشرية في أماكن معينة بعد فترة التنقل من مكان إلى أخر، أخذت الضريبة شكل منحة مالية يدفعها الرعايا إلى الحاكم لمساعدته على تطبيق بعض الحاجات العامة، ولشد أزره في الأيام الصعاب، كالحروب والكوارث، وحافظت الضريبة بذلك على صفتها الاختيارية.

وبتطور المجتمع ظهرت حاجات جديدة، كضرورة المحافظة على مكان الإقامة (الدفاع عن المدينة) وتأمين الطرقات وصيانة الأمن، مما أوجب فرض تكاليف اتخذت في بادئ الأمر الصفة الشخصية (كالخدمة العسكرية وشق الطرقات …)، ثم تطورت هذه التكاليف وفرضت على الأموال بشكل رسوم يدفعها الأفراد لقاء خدمات الدولة لهم، (كرسم المرور على الطرقات. ورسم دخول الأسواق …)،وقد فرضت الامبراطورية الرومانية الضريبة على الهجرات وعلى المحصولات الزراعية، كما فرضت الضرائب على سلع التجارة، وفرضت على الناس، فكانت تلزم جميع إنسان بغض النظر عن كونه يملك ثروة أولايملك. ويلاحظ حتى الامبراطورية الرومانية كانت تطبق نظاماً ضريبياً متقناً، يشبه إلى حد كبير الأنظمة الضريبية في الدول الحديثة في وقتنا الحاضر. إلا أنه يؤخذ على هذا النظام الضريبي خلوه من أي ضمان سياسي، فهذه الضرائب تتم بقرارات إلزامية من السلطة من دون التصويت عليها، أوأخذ رأي المكلفين بها. كما حتى هذا النظام لم يحقق أي مساواة بين المواطنين، بسبب عدم مراعاته التكليفية للشخص، وبسبب الإعفاءات التي كانت تمنح لبعض الأشخاص، إضافة إلى القسوة الغريبة التي كانت ترافق طرائق تحصيل الضرائب المفروضة.

ومع اختفاء حصة الضرائب التي تخلى عنها الملوك لأمراء الإقطاع في أوربا في العصور الوسطى، زادت أهمية الإيرادات العامة الآتية من أملاك الدولة، ولكن مع إزدياد أعباء السلطة ازدادت الحاجة إلى موارد إضافية، وقد هجرزت الضرائب على عامة الشعب فقط، لأن رجال الدين كان نصيبهم التزام التعليم والخدمة العامة، أما طبقة النبلاء فكانت تعمل في الجيش.

وفي الوقت الذي كان فيه الملك في القرن الثالث عشر يحصل على الضرائب بشكل استثنائي وتعد هبة أومنحة له أصبحت منذ القرن الرابع عشر ذات طابع عام ومستمر، بسبب انتشار الحروب من جهة وقيام الملوك بوظائف عامة متعددة: كالقضاء والإدارة وغيرها من جهة أخرى. ونتيجة لذلك أصبح من الضروري الحصول على موافقة البرلمان على هذه الضرائب، وقد تقرر هذا المبدأ لأول مرة في إنكلترا عام 1215م في«الميثاق الكبير»، وفي فرنسا عام 1314م، وكانت هذه الإجازة البرلمانية الممنوحة للملك لتحصيل الضرائب محدَّدة بمدة سنة واحدة، وذلك لمراقبة استعمال الملك لها وللضغط عليه لدعوة البرلمان دورياً. وفي عام 1429م أقر في إنكلترا حق فرض ضريبة ملكية دائمة، أي إذا البرلمان أجاز للملك فرض الضرائب لمدة مفتوحة، مما أدى إلى إهمال دعوة البرلمان لهذه الغاية. ومع ذلك لم تصبح الضرائب إيراداً عادياً ومتفوقاً بأهميته على أملاك الدولة إلا منذ القرن السابع عشر، بعد حتى كانت مورداً غير عادي في القرن السادس عشر. وعكس تطور مفهوم الضريبة تطور المؤسسات الديمقراطية والبرلمانية، فقد أعرب ملك إنكلترا «شارل الأول» سنة 1628م وثيقة إعلان الحقوق التي استلزمت إجازة البرلمان لفرض جميع ضريبة.

وبعد قيام الثورة الصناعية[ر] في إنكلترا، والثورة الفرنسية في القرن الثامن عشر، ظهر ما يسمى بنظام الاقتصاد الحر القائم على أساس تكريس مفهوم الطابع الإلزامي للضرائب، وكانت الضريبة في ذلك الوقت حيادية، إذ كان غرضها مالياً بحتاً، وهوتغطية النفقات العامة، ولم تتخلَّص الضريبة من حياديتها إلا في القرن العشرين، فإلى جانب غرضها المالي أصبحت وسيلة مالية للتدخل في الحياة الاقتصادية والاجتماعية.

القواعد الأساسية للضرائب

أول من صاغ هذه القواعد أدم سميث وعرضها في الفصل الثاني من الكتاب الأول من ثروة الأمم

• قاعدة المساواة أوالعدالة : تعني وجوب اشتراك جميع أفراد الدولة في أداء الضرائب المقررة بصورة تتناسب مع مقدراتهم المالية.
• قاعدة اليقين أوالتحديد: تعني حتى تكون الضريبة محددة بدون غموض أوتحكم أي حتىقد يكون ثمنها ووعائها وميعاد دفعها وأسلوب تحصيلها وجميع ما يتصل بها من أحمام وإجراءات معروفاً بوضوح وبصورة مسبقة لدى المكلفين بأدائها.
• قاعدة الملائمة : وهي حتى تكون أحكام تحصيل الضريبة المتعلقة بمواعيد وأساليب جبايتها ملائمة للمكلف وذلك حتى يمكن التخفيق من سقط دقع الضريبة عليه.
• قاعدة الاقتصاد في نفقات التحصيل: تعني حتى الفارق بين ما يدخل الخزانة العامة من حصيلة الضرائب وبين ما يدفعه المكلفون عملاً يجب حتىقد يكون ضئيلاً إلى أقصى حد ممكن, فلا خير في ضريبة تتكلف جبايتها الجزء الأكبر من حصيلتها.

مفهوم الضريبة وتعريفها

تبدوالضريبة معقدة في مفهومها، بسبب المشكلات المتنوعة التي تثيرها، فهي تعني جباية الأموال اللازمة للدولة، وتوزيع الأعباء العامة الناتجة من ذلك بصورة عادلة بين المواطنين، وتعكس من خلال ذلك ممضىاً سياسياً واجتماعياً معيَّناً، وتؤثر بصورة سلبية أوإيجابية في الاقتصاد الوطني، وتعد نوعاً من الحقوق العامة، سواء أكان ذلك في القواعد الناظمة لها أم في حل المشكلات التي تعترض تطبيقها، فللضريبة أوجه سياسية واجتماعية من جهة، واقتصادية من جهة ثانية وقانونية من جهة ثالثة.

قلَّما تتعرض التشريعات الوضعية لتعريف الضريبة، إلا حتى الفقهاء اختلفوا في تعريفها، ويعود سبب الاختلاف في تلك التعريفات إلى اختلاف النظرة للضريبة باختلاف الاتجاهات الفكرية وبحكم تطور المذاهب السياسية والاقتصادية.

وفيما يأتي تطور التعريف، ومن ثم تبيان خصائص الضريبة.

فــ «ميرابو» يعهدها بأنها: «الضريبة ليست سوى مبلغ يدفع مسبقاً للدولة لضمان الحصول على حماية السلطة». أما «برودون» فيعهدها بأنها «ثمن لخدمات الدولة التي تقوم بإشباع الحاجات العامة».

ويعهدها «غاستون جاز» بأنها: « تأدية نقدية تفرضها السلطة على الأشخاص وتجبيها منهم بصورة نهائية دون لقاء من أجل تغطية الأعباء العامة».

أما التعريف الجامع للضريبة فهوكما يرى عصام بشور بأنها: « فريضة مالية تضامنية، تقتطعها الدولة بصورة نهائية ومباشرة، وتستخدمها وسيلة لتحقيق أهدافها العامة».

خصائص الضريبة

من خلال التعريفات السابقة للضريبة، يمكن استخلاص خصائصها الأساسية كما يأتي:

1ـ الضريبة أصلاً فريضة مالية أوتأدية نقدية: بمعنى أنها مبلغ من النقود يؤديه الفرد إلى الدولة، وهي تتميز بهذه الصفة عن الخدمات الشخصية التي كان يفرضها الحاكم على المحكوم في السابق، كالسخرة وسواها، التي كانت تدفع على المحصول الزراعي.

وقد سمحت الموازنة البريطانية لعام 1956م بدفع ضريبة الهجرات بصورة عينية إذا كانت تتألف من لوحات فنية تاريخية ذات قيمة. ولكن هذا الشكل العيني للضريبة أصبح استثناء تفرضه الدولة رغبة منها في تسهيل دفع بعض أنواع الضرائب على المكلف. وأصبحت التأدية النقدية للضريبة في العصر الحديث هى الأساس لأنها أكثر عدالة.

2ـ الضريبة فريضة إلزامية: أي إنها تفرض على الأشخاص جبراً، فعنصرا الإكراه والإلزام من خصائصها الرئيسية، ففرض الضرائب وجبايتها يعدان عملاً من أعمال السيادة التي تتمتع بها الدولة وتنفرد وحدها بوضع النظام القانوني للضريبة.

3ـ الضريبة تضامنية: يدفع المكلف الضريبة كونه عضواً متضامناً في المجتمع، عليه حتى يتحمل جزءاً من أعباء المنظمة السياسية التي يعيش فيها وينتمي إليها، ولا يؤديها على أساس أنها لقاء خدمة أومنفعة خاصة. وهذه الصفة التضامنية هي التي تميز الضريبة من الرسم الذي يدفعه المكلف لقاء الحصول على منفعة خاصة ومعينة.

4ـ الضريبة تقتطعها الدولة: ينحصر أمر فرض الضريبة واستخدامها كوسيلة مالية بالدولة. والمقصود بالدولة جميع الأشخاص الاعتباريين الذين أعطاهم القانون هذا الحق. والدولة هي السلطة المركزية والمؤسسات والهيئات العامة التي تتمتع بشخصية اعتبارية مستقلة وباستقلال مالي وإداري بالنسبة للضرائب العامة، والوحدات الإدارية المحلية والبلديات بالنسبة للضرائب الإقليمية والبلدية.

5ـ الضريبة تجبى بصورة نهائية ومباشرة: الجباية بصورة نهائية تعني حتى مبلغ الضريبة الذي تستوفيه الدولة يخرج عن ملكية الفرد ويدخل في ملكيتها بصورة نهائية، من دون حتى تكون ملزمة بعد ذلك بإعادته إلى من دفعه، وهنا تختلف الضريبة عن القروض العامة التي تلتزم الدولة تسديدها إلى مستحقيها عند انتهاء أجلها، ودفع الفوائد المقررة عنها في عقد الدين.

التنظيم الفني للضرائب

المبادئ الأساسية الأربعة التي تحكم التنظيم الفني للضرائب:

• وعاء الضريبة.
• ثمن الضريبة.
• تسوية الضريبة.
• تحصيل الضريبة.

تاريخ الضرائب

أنظر أيضاً

حسب البلد أوالمنطقة

هوامش

المصادر

• الموسوعة العربية
• الاقتصاد المالي - تأليف الدكتور مجدي محموذ شهاب - كلية الحقوق جامعة الاسكندرية

وصلات خارجية

• Tax Rates and Tax Revenue by Seth J. Chandler and Per Unit Tax by Fiona Maclachlan, Wolfram Demonstrations Project
• OECD tax statistics